所得税费用是《初级会计实务》考试中的高频考点，它由当期所得税和递延所得税两部分组成，计算公式为所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税。这一考点直接关联企业利润核算，考生需理解其核心概念：当期所得税基于税法计算，递延所得税反映暂时性差异的影响。掌握所得税费用不仅有助于应试，还能提升实际会计处理能力，为职业发展奠定基础。

许多考生在备考所得税费用时易混淆应纳税所得额的计算。应纳税所得额并非简单等于税前会计利润，而是通过调整公式确定：应纳税所得额 = 税前会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额。纳税调整增加额包括超标费用（如业务招待费超限），减少额涉及免税项目（如国债利息）。常见错误包括忽略调整项或混淆借贷方向，导致账务处理失误。斯尔教育的郭臻老师在基础班课程中，通过案例精讲帮助考生规避这些陷阱。

所得税费用的计算步骤与账务处理

准确计算所得税费用需遵循结构化流程：

1. 确定税前会计利润：从利润表获取利润总额数据。
2. 识别纳税调整项：增加额涵盖税法超标费用（如职工福利费超工资14%），减少额包括弥补亏损或免税收入。
3. 计算应纳税所得额：应用公式调整税前利润。
4. 核算当期所得税：应纳税所得额 × 适用税率（通常25%）。
5. 处理递延所得税：分析递延所得税资产/负债变化，公式为递延所得税 = (递延负债期末 - 期初) - (递延资产期末 - 期初)。
6. 账务处理：确认所得税费用时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”；涉及递延差异时，同步调整递延科目。期末结转至“本年利润”科目。

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