本文针对税务师考试高频考点居民企业与非居民企业的差异进行梳理，明确二者在判定标准、征税范围、适用税率三个维度的核心区别，结合典型案例辨析易错点，同时结合2026考季税务师备考要求，给出对应知识点的分阶段学习建议，同步介绍斯尔教育对应课程、配套教辅资料以及授课老师信息，帮助考生高效掌握该考点，备考更加顺畅。

居民企业和非居民企业是税务师税法二科目企业所得税部分的核心考点，不少考生在备考时会疑惑居民企业和非居民企业有哪些不同，其实二者的差异主要集中在判定标准、征税范围、适用税率三个维度，是每年考试的高频出题点，熟练掌握二者的区别是拿下企业所得税相关题目的基础，也能为后续涉税服务实务等科目的学习打下良好的知识铺垫。

核心判定标准的差异

居民企业的判定满足两个条件之一即可，一是依法在中国境内成立的企业，二是依照境外法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，比如大家熟悉的国内互联网企业、制造业企业，哪怕是外资品牌在中国注册成立的子公司，都属于居民企业范畴。非居民企业的判定则是依照境外法律成立且实际管理机构不在中国境内，要么在中国境内设立了机构、场所，要么没有设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，比如境外企业在中国设立的代表处、办事机构，或者未设立任何机构但通过向中国境内企业授权专利、出租境内房产获得收入的境外企业，都属于非居民企业的范畴，这个判定标准是区分二者的核心基础，也是考试中常出的客观题考点。

征税范围与适用税率的差异

居民企业的征税范围覆盖来源于中国境内、境外的全部所得，也就是全球所得都需要在中国缴纳企业所得税，适用的基础税率是25%，如果符合小型微利企业、高新技术企业等优惠政策的要求，还可以享受20%、15%等优惠税率。非居民企业的征税范围则有限，仅就来源于中国境内的所得，或者与境内机构、场所有实际联系的境外所得纳税，不同情形适用的税率也有差异，具体可以参考下表：

企业类型	所得类型	适用税率
居民企业	境内、境外全部所得	25%，符合优惠条件可适用20%、15%等优惠税率
非居民企业（设立机构场所）	与境内机构场所有实际联系的境内外所得	25%
非居民企业（设立机构场所）	与境内机构场所无实际联系的境内所得	10%（预提所得税）
非居民企业（未设立机构场所）	来源于中国境内的所得	10%（预提所得税）

大家备考时要重点注意，小型微利企业、高新技术企业的优惠税率仅适用于居民企业，非居民企业不能享受这些优惠政策，这是考试中常见的易错易混点，很多考生会在这里丢分。

该考点备考规划与配套资源

2026考季税务师备考可以按照阶段规划学习该知识点，基础阶段（2月-8月）可以先听应试精讲班的录播内容，对企业所得税的纳税人部分形成初步认知，新教材落地后再跟着直播基础班学习新的考纲调整内容，搭配《打好基础》教辅里的知识点解析和《只做好题》的对应习题练习，遇到理解困难的部分可以查看难点小灶班的对应内容，及时攻克薄弱环节。冲刺阶段（8月-10月）可以跟着冲刺串讲班回顾该考点的核心内容，用《冲刺108记》里的总结内容快速背诵记忆，配合180题刷题班的对应习题强化练习，10月24日-25日的斯尔公开模考也会覆盖该考点，你可以通过模考提前适应考试的出题思路，检测自己的掌握情况。

税务师税法二科目由两位资深老师授课，你可以根据自己的学习习惯选择适合的老师：