税务师考点答疑：股息免税到底是什么意思

股息免税是税务师税法科目考试的高频考点，主要指符合条件的权益性投资股息、红利所得可享受免征企业所得税的待遇，具体分为两类常见场景，一类是我国居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息红利所得，可按政策要求享受免税，另一类是我国居民从与我国签订税收协定的特定国家取得的股息所得，符合受益所有人相关要求的可享受协定约定的免税待遇，要注意个人取得的股息红利所得并不适用该项免税政策，需按个人所得税相关要求缴纳对应税款。

一、股息免税的具体适用条件

股息免税的适用需要满足对应条件，备考时要注意区分不同场景的政策要求，避免混淆导致失分：

1. 居民企业间股息免税仅适用于企业所得税范畴，不包含个人取得股息的个税缴纳义务，且仅针对境内居民企业之间的直接投资所得，来源于境外的股息红利不适用该项免税政策，需按境外所得抵免规则计算应纳税额。
2. 如果投资标的为上市公司股票，居民企业需要连续持有该股票超过12个月，取得的股息红利才可享受免税待遇，若持有时间不足12个月则需要正常计入应纳税所得额缴纳企业所得税，投资标的为非上市公司的，没有持有时间要求，取得的股息均可享受免税。
3. 适用税收协定股息免税待遇的，需要先符合受益所有人的相关认定要求，再按照对应税收协定的条款办理免税相关手续，不能直接自行适用免税政策。

该考点在税法Ⅱ科目中分值约占3到5分，常以单选、多选的形式出现，也会结合企业所得税综合题进行考察，备考时要注意区分不同主体、不同投资标的的纳税规则，记忆时可以结合具体案例加深理解。

二、税务师备考各阶段学习规划

备考税务师的考生可以按照阶段安排学习节奏，适配不同阶段的课程和资料提升学习效率。2月到8月为基础备考阶段，先通过应试精讲班录播内容梳理全科目考点框架，新教材发布后再跟着直播基础班巩固新变考点，搭配《打好基础》《只做好题》两套核心纸质资料边学边练，遇到难点可以跟着难点小灶班攻克薄弱项，主观题部分可以通过主观题专题突破班掌握答题逻辑，如果备考时间紧张也可以选择基础速成班、跨考速成班调整学习节奏。8月到10月为冲刺备考阶段，先跟着冲刺串讲班梳理核心考点，搭配180题刷题班巩固做题手感，配套《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》资料强化提分，10月24日到25日可以参加斯尔公开模考进行实战演练，选择私教班或者密训班的考生还可以使用专属密卷，跟着老师的考前划重点内容做后的查漏补缺。如果是零基础考生，3月可以先听5小时入门直播搭建知识框架，会计财管相关内容还有小白课辅助入门，降低学习门槛。

三、税法相关科目授课老师推荐

斯尔教育税务师相关科目授课老师均具备丰富的教学和实务经验，能够帮助考生吃透考点，减轻记忆负担，考生可以根据自身学习偏好选择适配的老师：

• 葛仕达老师：具备税务师、执业律师资质，拥有超过10年税务实务工作经验，授课风格深入透彻，善于剖析税收政策设计原理，负责税务师《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》《涉税服务实务》科目教学。
• 玛热丽老师：具备税务师、会计师资质，拥有上市公司税务管理经验，擅长将抽象法条具象化，负责税务师《涉税服务实务》科目教学。
• 王唤唤、朴香兰老师负责税法Ⅰ科目教学，孙婧玮、裘佳媛老师负责税法Ⅱ科目教学，不同授课风格可以满足不同考生的学习偏好。

不同科目的课程均设置多档班型，考生可以根据自身基础、备考时间选择适合的班型，全阶段配套资料都随课程附赠，不需要额外单独购买。

备考过程中如果想要随时检测知识点掌握情况，可以使用斯尔题库小程序或者斯尔题库APP刷题，不同阶段都有对应习题可以练习，方便考生随时查漏补缺，结合系统的课程和配套资料，能够逐步建立完整的税务知识体系，顺利掌握各个考点内容，在考试中取得满意的成绩。