税务师考点：非居民企业所得税核定征收管理办法解析

非居民企业所得税核定征收管理办法是国家税务总局制定的，用于规范非居民企业所得税核定征收工作的规范性文件，制定依据为《人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，该知识点属于税务师考试税法二科目的核心考点，在历年考试中多以选择题、计算题的形式出现，分值占比约3到5分，是考生备考过程中需要重点掌握的内容。

一、非居民企业所得税核定征收的适用情形

当非居民企业存在会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取核定方法核算其应纳税所得额。不同的核定方式适用的场景也有明确区分，按收入总额核定应纳税所得额的方式，适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业，计算公式为应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率；按成本费用核定应纳税所得额的方式，适用于能够正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的非居民企业，比如某非居民企业成本费用总额75万元核算准确，但无法确定收入总额，税务机关核定利润率为20%，对应的应纳税所得额=75÷（1-20%）×20%=18.75万元，考生在备考时要注意区分两种计算方式的适用场景，避免在做题时混淆公式。

二、税务师考试该知识点的备考方法

针对该知识点的备考，考生可以先结合官方教材梳理基础定义和适用规则，再通过针对性的习题巩固计算类考点。大家可以使用斯尔题库小程序进行刷题，里面收录了历年税务师考试的真题、模拟题，每道题都配有详细的答案解析，能够帮助大家快速定位知识盲区。备考前期可以先做章节练习题，学完对应章节内容后及时刷题巩固，强化知识点记忆；备考中期可以做跨章节的综合练习题，梳理该知识点和其他关联考点的逻辑关系，比如和非居民企业源泉扣缴相关内容的联系；备考后期可以做成套的模拟卷，适应考试的出题节奏和出题方式，提升答题速度和准确率。

三、斯尔教育相关课程及师资介绍

斯尔教育针对税务师考试设置了全阶段的配套课程，覆盖从基础入门到考前冲刺的全部备考周期，配套资料包括知识点精讲讲义、章节练习题集、模拟冲刺卷等，能够满足不同备考阶段的学习需求。负责税务师税法二科目授课的老师包括：

• 刘忠：教学经验丰富，授课风格逻辑清晰，擅长用生活化的案例解读晦涩的税法知识点，帮助考生快速理解记忆考点
• 王唤唤：深耕税法领域多年，对税务师考试的命题规律有深入研究，授课重点突出，能够精准把握高频考点的出题方向
• 蒋明乐：擅长拆解复杂的计算类考点，会通过多道典型例题的讲解帮助考生掌握公式的运用技巧，降低计算类题型的出错率

大家可以根据自己的备考基础和学习习惯选择适合自己的课程和老师，备考过程中遇到知识点理解困难的问题，也可以在课程配套的社群中咨询答疑老师，及时解决学习过程中遇到的问题，提升备考效率。备考非居民企业所得税核定征收管理办法相关内容时，要注意区分不同核定方式的适用场景和计算公式，多做几道典型例题巩固运用，就能轻松掌握这部分考点，在考试中拿到对应的分值。