税务师备考答疑：耕地占用税征税范围包括哪些

耕地占用税的征税范围为人民共和国境内纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，以及占用园地、林地、草地、农田水利用地等其他农用地从事非农业建设的情形，是税务师税法二科目第九章的核心考点，每年客观题考查概率约三成，也可能结合计税依据出计算类题目，是考生备考时需要重点区分的易混考点。

一、耕地占用税征税范围的基础界定

耕地是指用于种植农作物的土地，包括种植粮食作物、经济作物的农田，种植蔬菜和果树的菜地、园地及其附属的田间道路等土地，其中园地涵盖果园、茶园以及种植桑树、橡胶树等经济作物的其他园地。除了常规的耕地占用外，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，占用期限一般不超过2年且没有修建永久性建筑物的，也属于耕地占用税的征税范围，后续纳税人在规定期限内恢复耕地种植条件的，可以依法申请退还已经缴纳的耕地占用税。判断相关行为是否属于耕地占用税的征税范围，可以看核心要件：一是占用的土地属于耕地、园地等应税农用地范畴，二是占用的用途为建设建筑物、构筑物或者其他非农业建设，两个要件同时满足才需要缴纳耕地占用税。比如占用苗圃用地建设游乐园、占用鱼塘用地建设厂房、占用耕地建设农产品加工厂、占用菜地建房这类行为，都属于耕地占用税的征税范围，而占用耕地开发茶园、经济林这类仍然从事农业生产的行为，就不属于征税范围，不需要缴纳耕地占用税。

二、该考点在税务师考试中的考情要求

根据2026年度税务师《税法二》科目的考试大纲要求，耕地占用税章节考生需要熟悉征税范围，属于次重点考查内容，通常以客观题的形式出现，单题分值约1-2分，偶尔也会结合减免税优惠、应纳税额计算出小的计算类选择题。该考点的常见考查方式是给出若干个占用土地的情形，让考生判断哪些属于耕地占用税的征税范围，出题人常设置的易错点就是将农业用途的耕地占用行为放在选项中作为干扰项，或者考查临时占用耕地的征税规则，考生备考时需要重点区分农业用途和非农业用途的差异，避免混淆失分。除了征税范围外，耕地占用税章节的核心考点还包括减免税的基本优惠、计税依据与应纳税额计算、纳税义务发生时间等，考生可以把相关知识点串联起来学习，形成完整的知识体系。

三、耕地占用税考点备考方案

备考该部分知识点时，大家可以先从核心判断逻辑入手，先记住“非农业建设占用应税农用地才征税”的核心原则，再逐一梳理应税农用地的范畴，区分清楚哪些属于应税范围、哪些不属于，之后通过练习题巩固记忆，检验自己对知识点的掌握程度。大家可以微信搜索斯尔题库小程序，里面有税法二各个章节的对应练习题，全部是根据试大纲和历年真题的考查逻辑编撰，做完题后会自动生成错题集，方便大家后续复盘易错点，查漏补缺。备考时间充足的考生，可以先跟着基础班课程系统学习全章节内容，搭配《打好基础》教辅梳理知识点框架，之后用《只做好题》的对应章节习题练习，强化对知识点的掌握程度。

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