税务师知识点答疑：居民企业取得股息是否可以免税

居民企业取得符合条件的股息、红利等权益性投资收益是可以免征企业所得税的，这也是税务师备考中学员经常咨询的居民企业取得股息是否可以免税问题的官方答案，该考点属于税务师税法Ⅱ科目企业所得税章节免税收入部分的核心考核内容，在历年考试中既会以客观题形式出现，也可能融入企业所得税应纳税额计算的主观题中考查，是考生必须牢固掌握的高频考点。

居民企业股息免税的适用条件与例外情形

根据《人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，具体需要满足三个核心条件：第一，投资双方均为居民企业；第二，属于直接投资取得的权益性投资收益，不包括间接投资、投资到独资企业、合伙企业等非居民企业主体取得的收益；第三，若投资的是居民企业公开发行并上市流通的股票，需要连续持有时间满12个月，不足12个月取得的股息红利不得享受免税政策。另外在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，同样属于免税收入范畴。这里举个例子，比如甲居民企业某年3月直接投资乙居民企业取得10%股权，次年5月取得乙企业分红100万元，该笔分红就属于免税收入，不需要计入甲企业的应纳税所得额缴纳企业所得税；如果甲企业是同年10月在二级市场购买乙上市公司流通股，次年5月取得分红，持有时间不足12个月，该笔分红就需要正常缴纳企业所得税。

税务师税法Ⅱ科目该考点的考核要求

2026考季税务师税法Ⅱ大纲中明确将免税收入优惠列为“掌握”层级的考点，属于考生必须熟练运用的核心内容，税法Ⅱ科目本身具有涉及范围广、计算难度大、税会差异调整复杂的特点，企业所得税章节的分值占比约为总分的三成，免税收入作为应纳税所得额计算中收入调整的核心环节，经常会和收入确认、成本费用扣除、应纳税额计算等考点结合考查。考生在备考该部分内容时，要注意区分免税收入和不征税收入的差异，理清不同优惠政策的适用条件，避免混淆导致丢分，同时可以结合历年真题的考查方式，总结该考点的命题规律，提升答题准确率。

税务师备考全阶段学习安排

斯尔教育2026考季税务师全程班覆盖五科全部考点，分阶段设置课程适配不同备考节奏的考生需求：入门阶段（3月）设置5小时入门直播快速搭建知识框架，会计财管方向增设小白课，零基础考生也能快速上手；基础阶段（2月-8月）采用应试精讲班录播先行，新教材落地后直播基础班接力的双轮模式，配合《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书边学边练，同时设置教材新变班、难点小灶班、主观题专题突破班、基础速成班、跨考速成班等特色课程，适配不同基础、不同备考节奏的考生；冲刺阶段（8月-10月）设置冲刺串讲班+180题刷题班，配合《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》资料精准提分，10月24日-25日开放全公开斯尔模考，帮助考生提前适应考试节奏，私教/密训班还额外配备专属密卷和考前划重点内容，助力考生巩固提分。

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