税务师答疑：居民与非居民纳税人判定标准详解

居民纳税人与非居民纳税人的判定标准为住所标准和居住时间标准，这是税务师《税法二》科目个人所得税章节的高频考点，每年出题分值约2到3分，多以单选题、多选题形式考查。住所标准指因户籍、家庭、经济利益关系在中国境内习惯性居住的个人，即属于居民纳税人；居住时间标准指在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，也属于居民纳税人，两类标准满足其一即可判定为居民纳税人，二者均不满足则为非居民纳税人。

一、两类判定标准的具体适用规则

住所标准中的习惯性居住不是指实际居住或者某一个特定时期的居住地，而是个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方居留时，所要回到的地方。比如中国公民小张因为工作原因外派到新加坡工作3年，期间每年仅春节回国停留10天，但其户籍、家庭均在国内，依然属于中国境内有住所的居民纳税人，需要就全球所得在中国缴纳个人所得税。居住时间标准中的纳税年度是指公历1月1日到12月31日，居住天数按照个人在中国境内累计停留的天数计算，在中国境内停留的当天满24小时的，计入境内居住天数，不足24小时的不计入。比如外籍人士杰西某纳税年度3月1日入境，10月31日离境，期间累计停留天数超过183天，那该纳税年度杰西就属于我国的居民纳税人。两类纳税人的纳税义务也有明显差异，居民纳税人承担无限纳税义务，境内境外所得都要缴纳个税，非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个税。

二、该考点的考情分析与备考方法

该考点在税务师《税法二》考试中属于记忆加理解型考点，命题角度通常有两类，一类是直接考查划分标准的具体内容，另一类是结合案例给出个人的居住、户籍情况，要求判断属于居民还是非居民纳税人，或者判断其纳税义务范围。备考时不需要死记硬背，结合生活案例理解两个标准的适用逻辑即可，大家可以在学完该知识点后，到斯尔题库小程序中刷对应章节的习题，通过练习巩固知识点的记忆，同时熟悉命题的常见挖坑点，比如居住时间的计算是否按纳税年度计算、不满24小时是否计入居住天数等，都是历年考试常考的干扰项。大家也可以自己整理易混淆点的对比表格，把两类纳税人的判定标准、纳税义务、计税规则等内容放在一起对比记忆，效率会更高。

三、斯尔教育税务师备考配套支持

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