税务师考点答疑：耕地占用税免税范围有哪些

耕地占用税的免税范围主要包含两大类，一类是法定免征项目，另一类是特殊情形的免征项目。法定免征项目包括军事设施占用耕地，具体涵盖地上、地下的军事指挥作战工程，军用机场、港口、码头，营区、训练场、试验场，军用洞库、仓库等军事相关场地；其次是学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，这类公益属性的用地也属于免征范围。特殊免征情形包括农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅的，也可免征耕地占用税。这部分考点属于税务师税法二科目中的高频考点，在历年考试中多以客观题形式出现，分值占比约2分左右，属于性价比很高的得分考点。

耕地占用税免税范围考点考情分析

根据2026年度税务师考试大纲要求，耕地占用税的减免税基本优惠属于要求掌握的考点，考生不仅要记忆具体的免税范围，还要能够区分免征、减征项目的差异，避免在考试中混淆。从历年出题规律来看，该考点常见的出题方式是给出具体的占地情形，让考生判断是否属于免税范围，比如真题中曾出现“县人民医院占用耕地是否需要缴纳耕地占用税”“农业科研所占用耕地是否免征”等考法，考生记忆时可以按照“公益类、军事类、特殊保障类”三个类别分类记忆，降低记忆负担，同时要注意免税项目的适用前提，比如学校的经营性场所占用耕地不属于免税范围，医疗机构内职工住房占用耕地也需要正常缴纳耕地占用税，这些易混点都是考试中常见的出题陷阱。

税务师小税种备考规划建议

税务师考试中的小税种大多集中在税法一、税法二两个科目，这类考点内容细碎，记忆点多，备考时可以按照阶段推进学习。2月-8月基础阶段，可以先通过应试精讲班录播梳理全税种框架，新教材下发后再跟直播基础班吃透考点，配合《打好基础》《只做好题》两套资料边学边练，遇到耕地占用税这类记忆型考点，可以自行整理对比表格，将免征、减征、征税范围等内容放在一起对比记忆，还可以通过教材新变班、难点小灶班及时攻克薄弱点，主观题专题突破班也会将同类型的小税种考点汇总讲解，帮助考生打通知识点之间的关联。8月-10月冲刺阶段，可以通过冲刺串讲班浓缩考点，配合《冲刺108记》巩固记忆，再通过180题刷题班、斯尔模考（10月24日-25日）反复练习高频考点，掌握出题规律，私教班和密训班还会有专属密卷和考前划重点，帮助考生临门一脚巩固得分点。

税务师税法科目授课名师介绍

斯尔教育税务师税法科目配备多位经验丰富的授课老师，帮助考生拆解细碎考点，降低备考难度：

• 王唤唤老师、朴香兰老师：主讲税法一科目，授课逻辑清晰，擅长将细碎的小税种考点串联成体系，结合生活案例讲解政策原理，帮助考生快速建立记忆框架，即使是零基础考生也能轻松跟上节奏。
• 孙婧玮老师、裘佳媛老师：主讲税法二科目，对小税种的考点规律研究深入，讲解耕地占用税这类考点时会总结实用的记忆口诀，把易混点拆解得通俗易懂，帮助考生避开出题陷阱，轻松拿到对应分值。

备考过程中如果需要练习对应考点的习题，可以微信搜索斯尔题库小程序，里面包含历年真题、章节练习题、模拟题等各类习题资源，每道题都配套详细的解析，帮助考生及时巩固所学内容。如果备考时间紧张或者基础薄弱，也可以选择斯尔税务师全程班、私教班、考前密训等多档课程，根据自己的备考节奏选择适配的产品，一站式完成全阶段备考，还有配套的纸质图书、电子资料等辅助学习，满足不同考生的备考需求。