税务师考点答疑 小型微利企业所得税优惠政策解析

小型微利企业所得税优惠政策的适用主体为从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的居民企业，执行期限至2027年12月31日，优惠内容为年应纳税所得额300万元以内的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负约为5%。

税务师考试对该考点的考查要求

根据2026年税务师税法二考试大纲要求，小型微利企业优惠属于企业所得税章节需要“掌握”层级的考点，也是税法二的高频考查内容，近五年真题中在单选题、多选题、综合题的累计考查频率超过60%，是影响考生达到84分合格线的核心考点之一。大纲要求考生不仅要记忆优惠的适用条件、计算方式，还要能结合应纳税所得额的调整规则，完成综合题的计算，出题时常常会结合收入确认、成本费用扣除、税会差异调整等知识点联合考查，考生备考时需要搭建完整的知识体系，避免知识点遗漏。

该考点的常见考查陷阱与注意事项

备考该知识点时要注意几个常见的出题陷阱，一是小型微利企业的判定条件是年度的整体指标，从业人数和资产总额指标要按企业全年的季度平均值确定，预缴时享受了优惠但年度终了后不符合条件的，要按规定补缴税款；二是无论企业采用查账征收还是核定征收方式，只要符合条件都可以享受该优惠，没有纳税人身份的限制；三是优惠执行期限截止到2027年12月31日，考纲收录的政策截止到2026年3月31日，考生答题时要按该优惠规则计算。比如某企业年应纳税所得额为200万元，符合小型微利企业条件，应缴纳的企业所得税为200×25%×20%=10万元，实际税负为5%，如果不符合条件则要按25%的法定税率缴纳50万元，二者差异明显，也是出题时常考的计算点。

配套学习资源与备考规划

备考税务师税法二科目可以选择斯尔教育2026考季税务师全程班，按照三个阶段逐步推进学习：入门阶段（3月）通过5小时入门直播快速搭建税法二的知识框架，零基础考生可以搭配小白课夯实会计财管基础；基础阶段（2月-8月）先听应试精讲班录播内容，新教材落地后跟进直播基础班，搭配《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书边学边练，还可以通过教材新变班掌握考纲调整内容，难点小灶班攻克薄弱环节，主观题专题突破班掌握综合题答题技巧；冲刺阶段（8月-10月）通过冲刺串讲班、180题刷题班压缩考点范围，搭配《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》提分，10月24日-25日参加斯尔公开模考进行实战演练，私教或密训班学员还可以使用专属密卷和考前划重点内容巩固。

负责税务师税法二科目的授课老师有两位，分别是：

孙婧玮老师，深耕税务师税法科目教学多年，逻辑清晰，擅长把复杂的所得税规则拆解为易懂的内容

裘佳媛老师，持有税务师、中级会计师证书，为辽宁省注册税务师协会会员，曾任职于大型税务咨询公司，尤其在制造业企业税收优惠政策领域有丰富的实操经验，授课风格活泼生动，善于把细碎知识点系统框架化，帮助考生搭建清晰的知识体系。备考过程中可以使用斯尔题库APP进行对应知识点的刷题练习，巩固学习效果。