税务师知识点答疑：增值税及附加税计算方法详解

增值税计算分为一般计税和简易计税两种方式，一般纳税人适用一般计税方法的，应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额，其中销项税额是纳税人销售货物、提供应税劳务或服务时，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，进项税额是纳税人采购环节支付的符合抵扣规则的增值税额；小规模纳税人及选择简易计税的一般纳税人，应纳税额为不含税销售额乘以适用征收率。增值税附加税包含城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加三类，计税基数为纳税人当期实际缴纳的增值税、消费税税额，税率根据纳税人所在地不同有所区别，市区城建税税率为7%、县城或镇为5%、其他区域为1%，教育费附加费率为3%，地方教育附加费率为2%。比如位于市区的企业当期应纳增值税额为10万元，无消费税应纳税额，那么当期应纳城建税为7000元，教育费附加3000元，地方教育附加2000元，合计附加税12000元。

增值税及附加税考点的考纲要求

在2026年税务师考试大纲中，增值税及附加税相关知识点是税法Ⅰ科目的核心考点，明确要求考生掌握增值税计税方法、一般计税和简易计税方式下的应纳税额计算，同时掌握城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据、税率规则及应纳税额计算，该知识点不仅会以客观题形式考查基础规则，还会结合企业日常经营业务出现在主观题中，甚至会和涉税服务实务科目的纳税申报、纳税审核考点结合出题，整体分值占比不低，是考生备考过程中必须完全掌握的内容。很多考生在备考时容易混淆不同情形下的增值税税率、征收率，以及附加税的计税基数规则，大家可以对照考纲要求的掌握层级，有针对性地进行学习巩固。

增值税及附加税考点分阶段备考规划

大家可以结合斯尔教育2026考季税务师全程班的节奏安排备考，入门阶段（3月）可以先听5小时入门直播快速搭建税法科目的知识框架，零基础的考生还可以搭配会计财管小白课扫清基础知识障碍，理解税费核算的基本逻辑。基础阶段（2月-8月）可以先听应试精讲班录播内容先行学习，新教材落地后再跟着直播基础班同步巩固，双轮学习把考点学透，同时搭配《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书，边学知识点边做对应习题巩固；学习过程中遇到考纲调整的新内容可以听教材新变班跟进更新，薄弱知识点可以听难点小灶班攻克，主观题部分可以跟着主观题专题突破班学习答题逻辑，拿下大题分数，基础薄弱或者备考时间紧张的考生还可以选择基础速成班、跨考速成班适配自己的备考节奏。冲刺阶段（8月-10月）可以跟着冲刺串讲班梳理高频考点，搭配180题刷题班强化做题能力，配合《冲刺108记》《5年真题・3套模拟》练习提分，还可以参加10月24日-25日的斯尔公开模考进行考前实战演练，报了私教班或者密训班的考生还可以使用专属密卷和考前划重点内容做后强化。

相关科目授课名师推荐

斯尔教育税务师相关科目授课老师都有着丰富的教学或实务经验，能够帮助大家更好地吃透知识点：

• 王唤唤老师、朴香兰老师：负责税务师税法Ⅰ科目授课，对增值税、附加税等货物劳务税考点讲解细致，贴合考纲要求，适合不同基础的考生学习
• 葛仕达老师：负责税务师税法Ⅰ、税法Ⅱ、涉税服务实务科目授课，拥有超过10年税务实务工作经验，教学风格深入透彻，善于剖析税收政策设计原理，能有效减轻考生的背诵记忆负担
• 玛热丽老师：负责税务师涉税服务实务科目授课，具备上市公司税务管理经验，擅长把理论和实务结合，将抽象法条具象化，便于考生理解复杂的涉税操作规则
• 孙婧玮老师、裘佳媛老师：负责税务师税法Ⅱ科目授课，授课条理清晰，深谙考点出题规律，善于总结易混知识点，帮助考生高效记忆考点

备考过程中大家可以下载斯尔题库APP或者微信搜索斯尔题库小程序，学完每章知识点后及时做对应习题巩固，检测自己的掌握情况，遇到错题及时整理复盘，对应回看课程中相关知识点的讲解，逐步把增值税及附加税等核心考点学透，从容应对考试。