税务师考点答疑：居民企业与非居民企业的区别详解

居民企业和非居民企业是税务师税法Ⅱ科目企业所得税模块的高频考点，二者的核心判定依据为注册地与实际管理机构所在地，其中居民企业指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，需就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税；非居民企业指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业，仅就来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与境内机构场所有实际联系的所得缴税。

居民企业与非居民企业的具体区分维度

居民企业和非居民企业的区别主要集中在三个核心层面，第一是判定标准不同，居民企业满足“境内注册”或者“境外注册但实际管理机构在境内”任一条件即可，非居民企业则需要同时满足“境外注册+实际管理机构不在境内”，且有境内所得或者境内机构场所；第二是征税对象不同，居民企业的征税范围覆盖全球所得，非居民企业仅针对和中国境内相关的所得征税，若未设立境内机构场所，仅需就来源于境内的利息、特许权使用费等消极所得缴税；第三是适用税率不同，居民企业的法定税率为25%，符合条件的小型微利企业、高新技术企业可享受减免税率，非居民企业在中国境内设立机构场所且所得与机构场所有关联的，适用25%税率，未设立机构场所或者所得与机构场所无关联的，适用10%的预提所得税税率。比如中国工商银行是境内注册的居民企业，需要就全球所得在中国缴税，某外国品牌未在中国境内注册，也没有设置实际管理机构，仅通过电商平台向中国境内消费者销售商品取得收入，这笔收入就属于来源于中国境内的所得，需要按非居民企业的相关规则缴税。该考点在税务师考试中属于考纲要求的“掌握”层级，每年分值约3-5分，既可能出客观题考察判定规则，也可能结合企业所得税应纳税额计算出综合题。

该考点的备考学习建议

备考该考点时不需要死记硬背判定条文，可以结合案例对比理解不同类型企业的纳税规则，把该知识点和企业所得税应纳税额计算、税收优惠等知识点串联起来学习，避免知识点零散记忆。斯尔2026考季税务师全程班覆盖税法Ⅱ等全部五科内容，设置了三阶科学学习路径，2月-8月基础阶段先上线应试精讲班录播，新教材落地后搭配直播基础班双轮讲解，配套《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书，边学边练巩固考点，还有教材新变班紧跟考纲调整、难点小灶班攻克薄弱环节、主观题专题突破班拿下大题分数，也可以选择基础速成班、跨考速成班适配不同的备考节奏；8月-10月冲刺阶段通过冲刺串讲班、180题刷题班层层压缩考点范围，搭配《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》精准提分，10月24日-25日还有全公开的斯尔模考，帮助考生提前适应考试节奏，演练应试手感。

税法Ⅱ科目专属授课师资介绍

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• 裘佳媛老师：对税务师考纲变化与命题规律有深入研究，授课逻辑清晰、重点明确，擅长梳理高频考点的考察套路，能够帮助考生精准把握得分点，提升备考效率

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