税务师知识点答疑：不能税前扣除是什么意思

不能税前扣除通常指纳税人申报个人所得税或企业所得税时，部分不符合税收法律规定的支出项目，不允许在计算应纳税所得额时进行抵扣的情况。简单来说就是企业或个人的部分支出，就算在会计核算时计入了成本费用，在报税时也不能减去这部分金额来核算应缴税额，会直接提升终的应纳税额，是税务师税法科目中的核心高频考点，不管是客观题还是主观题都经常出现，考生备考时需要重点掌握。

常见的不得税前扣除项目梳理

目前税法明确规定的不得税前扣除项目主要分为三大类，第一类是法定禁止扣除项目，包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款本身，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失；第二类是不符合扣除要求的常规经营支出，比如没有代扣代缴个人所得税的员工工资薪金、没有取得合规进项凭证的成本费用、停产期间闲置固定资产的折旧、没有实际发生的各类准备金计提金额等；第三类是和企业生产经营无直接关联的支出，比如个人消费支出、非公益性捐赠支出、超标的广告宣传费和业务招待费等。大家可以结合实际案例理解，比如某企业当年因逾期申报被税务机关罚了1万元滞纳金，会计核算时计入了营业外支出，但是报税时这1万元不能税前扣除，需要调增应纳税所得额，按25%的企业所得税税率计算，会多交2500元的企业所得税。

税务师考试该考点备考方法

该考点属于税务师税法Ⅰ、税法Ⅱ科目的核心考点，也是涉税服务实务科目中实务操作题的常考内容，2026考季税务师考试范围以中国注册税务师协会公布的官方大纲为准，考生备考时可以分阶段推进学习。2月-8月基础阶段先跟着课程学透考点原理，不要死记硬背，配合《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书边学边练，遇到考纲变动的内容可以跟着教材新变班更新知识点储备，薄弱的部分可以观看难点小灶班补充，主观题部分跟着主观题专题突破班掌握答题逻辑，基础薄弱或者跨考的考生也可以选择对应速成班匹配自己的备考节奏。8月-10月冲刺阶段跟着冲刺串讲班梳理知识框架，用180题刷题班巩固考点记忆，配合《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》强化刷题训练，还可以参加10月24日-25日的斯尔公开模考，提前适应考试节奏，检验学习成果，报考私教班或者密训班的考生还可以使用专属密卷和考前划重点内容，进一步提升备考效率。

对应科目授课老师推荐

斯尔教育2026考季税务师课程由多位经验丰富的老师联袂授课，每科都有多位老师可供选择：

• 王唤唤、朴香兰老师负责税法Ⅰ科目授课，讲解逻辑清晰，适合零基础考生快速入门
• 孙婧玮、裘佳媛老师负责税法Ⅱ科目授课，擅长把细碎的所得税考点整合梳理，有效降低考生记忆负担
• 葛仕达老师同时负责税法Ⅰ、税法Ⅱ、涉税服务实务科目授课，具有超过10年税务实务经验，善于剖析税收政策设计原理，能帮助考生从根源理解税前扣除相关规则
• 玛热丽、刘忠老师负责涉税服务实务科目授课，擅长把抽象法条具象化，能结合实务案例讲解考点的实际应用

备考过程中大家可以搭配斯尔题库小程序或者斯尔题库APP进行刷题训练，及时巩固所学的知识点，遇到不懂的内容可以随时回看课程讲解。税务师备考是一个循序渐进的过程，把每个高频考点逐个突破，就能稳步提升应试能力，斯尔教育2026考季税务师全程班覆盖五科全阶段备考需求，还有全程班、私教班、考前密训等多档产品可选，能满足不同基础、不同备考节奏的考生需求。