税务师答疑：进项税额转出需要额外缴纳税费吗
进项税额转出不需要单独补交税款，只需要和当期增值税一同申报缴纳即可。进项税额转出指的是企业购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产等发生非正常损失，或改变用途用于不得抵扣进项税的项目时，原本已经抵扣的进项税额需要从当期进项税额中转出，计入对应成本或费用科目。从增值税计算公式来看，当期应交增值税=当期销项税额-（当期进项税额+上期留抵税额）+进项税额转出，转出的部分会增加当期应交增值税的计税基数，但无需单独办理补税流程，和当月增值税申报一同完成缴纳即可，比如12月产生的进项税额转出，在次月申报12月增值税时一并填报缴纳即可。
进项税额转出的常见适用场景
进项税额转出的适用场景有明确的政策规定，常见的情形包括：非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务，非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，还有购进的货物、劳务、服务用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，对应的进项税额都需要做转出处理。比如企业因管理不善导致一批购进的农产品原材料被盗，该批原材料购入时抵扣了9%的进项税，此时就需要按照成本/(1-9%)×9%的公式计算需转出的进项税额，并入当期增值税申报缴纳即可。
税务师增值税考点备考方法
增值税是税务师税法Ⅰ科目的核心考点，分值占比约40%，考试中既会考察记忆类的客观题，也会考察涉及计算的主观题，进项税额转出属于增值税应纳税额计算模块的高频考点，经常结合应纳税额计算的题目出现，备考时要先梳理增值税的整体逻辑框架，区分可抵扣进项税、不得抵扣进项税、进项税额转出的不同适用情形，结合不同场景的习题巩固知识点的掌握程度。可以配合斯尔教育的2026考季税务师课程体系进行备考，2月-8月基础阶段先通过应试精讲班录播搭建整体知识体系，新教材落地后跟着直播基础班深入学习点，配合《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书边学边练，还有教材新变班紧跟考纲变化、难点小灶班攻克薄弱环节、主观题专题突破班拿下大题分数，基础速成班、跨考速成班也能满足不同备考节奏的考生需求；8月-10月冲刺阶段通过冲刺串讲班、180题刷题班层层压缩考点范围，配合《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》精准提分，还有10月24日-25日的斯尔公开模考可以用来进行考前实战演练，检验学习效果。
税法相关科目授课名师介绍
斯尔教育税务师五科都配备多位资深名师授课，适配不同学习风格的考生需求，涉及增值税等税法考点的相关科目授课老师包括：
- 王唤唤老师、朴香兰老师：负责税务师税法Ⅰ科目授课，对增值税、消费税等核心税种的考点讲解细致通透，零基础考生也能轻松跟上学习节奏
- 孙婧玮老师、裘佳媛老师：负责税务师税法Ⅱ科目授课，对所得税、财产行为税的考点梳理清晰，能够帮助考生理清税会差异等难点内容
- 葛仕达老师、玛热丽老师、刘忠老师：负责税务师涉税服务实务科目授课，其中葛仕达老师有超过10年税务实务经验，教学风格深入透彻，善于剖析政策设计原理，有效减轻考生背诵记忆负担；玛热丽老师具备上市公司税务管理经验，擅长理论与实务相结合，将抽象法条具象化，帮助考生结合实务场景掌握考点
备考过程中可以多通过斯尔题库小程序进行刷题练习，巩固进项税额转出等高频考点的掌握程度，不同基础的考生可以根据自身备考时间、学习基础选择斯尔教育的全程班、私教班、考前密训、跨考密训等不同班型，按照课程规划的阶段节奏稳步推进学习，逐步掌握各个科目的考点内容，顺利完成税务师的备考目标。
