税务师考点答疑：高新技术企业研发费用加计扣除比例

高新技术企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，可按照100%的比例在税前加计扣除；形成无形资产的，可按照无形资产成本的200%在税前摊销。除了扣除比例外，考生还要注意研发费用的核算范围，其中与研发活动直接相关的其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%，委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定全额计入研发费用，加计扣除时按照实际发生额的80%作为基数计算。

该考点在税务师考试中的考查要求

根据2026年度税务师职业资格考试大纲要求，高新技术企业优惠、加计扣除优惠属于税法Ⅱ科目需要掌握的核心内容，同时研发费用加计扣除鉴证服务、高新技术企业认定专项鉴证服务也是涉税服务实务科目的高频考点，考查层级多为掌握级，会涉及客观题、主观题等多种题型，既可能单独出题考查政策规定，也可能结合企业所得税应纳税额计算出综合题，分值占比约为5-10分，考生需要重点关注。此外税法Ⅱ科目本身涉及范围广，考查中还可能结合税法Ⅰ的相关法规出题，同时所得税计算涉及税会差异调整，备考时要注意知识点的串联应用，不要孤立学习单个政策。

2026考季税务师备考规划建议

备考可以按照三个阶段逐步推进，2月到8月为基础阶段，可以先听应试精讲班录播内容搭建知识框架，新教材落地后再跟着直播基础班深化学习，结合《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书边学边练，遇到政策变动的内容可以通过教材新变班重点学习，薄弱知识点通过难点小灶班攻克，主观题部分可以跟着主观题专题突破班学习答题思路。3月入门阶段零基础考生可以先听5小时入门直播搭建知识框架，会计财管基础薄弱的考生可以额外加听小白课夯实基础。8月到10月为冲刺阶段，可以通过冲刺串讲班、180题刷题班压缩考点范围，结合《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》强化练习，10月24日-25日可以参加斯尔公开模考进行实战演练，报了私教或密训班的考生还可以用专属密卷和考前划重点内容查缺补漏。

相关授课老师及学习工具推荐

备考涉及的税法Ⅱ、涉税服务实务科目，斯尔教育配备了多位经验丰富的授课老师，考生可以根据自己的学习习惯选择适合的老师跟学：

孙婧玮、裘佳媛老师负责税务师税法Ⅱ科目授课，其中裘佳媛老师持有税务师、中级会计师证书，为辽宁省注册税务师协会会员，拥有丰富的制造业税收优惠政策实操经验，授课风格活泼生动、富有激情，擅长将细碎知识点系统框架化，帮助考生搭建清晰的知识体系，还会结合税务热点与实务经验拓展内容，让知识点更易理解。

玛热丽、葛仕达、刘忠老师负责税务师涉税服务实务科目授课，其中葛仕达老师拥有超过10年税务实务工作经验，教学风格深入透彻、紧跟热点，善于剖析政策设计原理，有效减轻考生背诵记忆负担；玛热丽老师拥有上市公司税务管理经验，擅长将理论与实务结合，把抽象法条具象化，降低学习门槛。

日常刷题可以使用斯尔题库APP或者微信搜索斯尔题库小程序，里面包含对应考点的专项练习题、历年真题、模拟题等资源，可以随时检测学习效果，巩固所学内容。

考生在备考相关考点时，不要死记硬背政策条文，要结合例题理解政策的适用场景，同时注意区分一般企业和高新技术企业加计扣除政策的差异，避免混淆。备考过程中要定期梳理错题，总结常见的出题陷阱，比如其他费用的扣除限额、委托研发的加计扣除基数等易错点，多做真题熟悉出题规律，逐步提升答题的准确率。如果备考时间紧张，可以选择适合自己的班型，跟着课程节奏学习，节省自己梳理考点的时间，提升备考效率。