税务师考点答疑：企业所得税的征收方式全解析

企业所得税的征收方式主要分为查账征收和核定征收两类，两类方式的适用场景、计算规则完全不同，是税务师《税法二》科目企业所得税模块的核心考点，也是涉税实务工作中高频接触的实操内容。查账征收适用于财务制度健全、能准确核算收入、成本和费用的企业，核定征收适用于不能准确核算收入或成本费用的企业，其中核定征收又包含定额征收和核定应税所得率征收两种具体形式。本次税务师答疑企业所得税的征收方式相关内容，完全贴合纲要求，覆盖所有命题角度。

两类征收方式的具体适用规则

查账征收模式下，企业需按照国家统一会计制度设置账簿，依据合法有效凭证核算，应纳税额按照应纳税所得额乘以适用税率计算，应纳税所得额为企业纳税年度收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，计算过程中需要重点关注税会差异调整，这也是税务师考试中该考点的核心命题方向。核定征收适用于几类特定情形：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。核定应税所得率模式下，应纳税额=应纳税所得额×适用税率，应纳税所得额可以用收入总额乘以应税所得率，或者成本费用支出额除以（1-应税所得率）再乘以应税所得率计算。

税务师考试该考点的考纲要求

根据税务师考试大纲要求，企业所得税征收方式相关内容属于《税法二》科目需要掌握的层级，考试中既可能以客观题形式考查两类征收方式的适用范围，也可能以主观题形式考查核定征收模式下应纳税额的计算，还会结合涉税服务实务科目中的汇算清缴鉴证、纳税申报等内容复合考查。考生在备考时需要区分不同征收方式下的涉税处理差异，尤其要关注小型微利企业、跨境电商企业等特殊主体的征收管理规则，同时要掌握跨地区经营汇总纳税企业、合伙企业法人合伙人等特殊情形的所得税征收管理要求，这类内容也是近年考试的高频命题点，考生需要结合习题强化理解，避免混淆相似规则。

税务师所得税模块备考规划

备考税务师所得税相关内容，你可以跟随斯尔2026考季税务师全程班的节奏分阶段学习，入门阶段（3月）通过5小时入门直播快速搭建税法科目知识框架，零基础考生还可以搭配小白课夯实会计基础，轻松入门。基础阶段（2月-8月）先通过应试精讲班录播梳理考点框架，新教材落地后再跟随直播基础班深度学习，配合《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书边学边练，还可以通过教材新变班掌握考纲调整内容，难点小灶班攻克征收方式核算这类薄弱知识点，主观题专题突破班掌握所得税大题的答题逻辑，基础速成班、跨考速成班可以满足不同考生的备考节奏需求。冲刺阶段（8月-10月）通过冲刺串讲班、180题刷题班压缩考点范围，配合《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》强化练习，10月24日-25日可以参加斯尔公开模考进行实战演练，私教或密训班学员还可以使用专属密卷和考前划重点内容，完成后的考点巩固。

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