税务师考点答疑：企业所得税税率表全维度梳理

企业所得税是税务师税法Ⅱ科目的核心考点，相关税率的适用规则是每年考试的必考内容，很多考生在备考过程中经常混淆不同纳税主体对应的税率档位，今天就给大家梳理清楚不同场景下的企业所得税适用税率，帮大家搞定这个高频失分点。

一、企业所得税税率核心内容梳理

目前企业所得税税率主要分为几个固定档位，第一档是25%的基本税率，适用于两类纳税主体，一类是依法在中国境内成立的居民企业，另一类是虽然属于非居民企业，但在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际关联的情况。第二档是20%的低税率，目前减按10%征收，适用于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或是虽然设立了机构、场所，但取得的所得与机构、场所没有实际关联的非居民企业。针对小型微利企业还有特殊的优惠政策，年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，大家在做题的时候要注意判断企业是否符合小型微利企业的认定条件，不要用错税率。本次税务师答疑企业所得税税率表梳理的核心规则都是考试中常考的内容，大家可以结合真题多次巩固记忆，避免在基础考点上失分。

二、考纲要求及命题规律分析

根据税务师纲要求，企业所得税模块属于税法Ⅱ科目的第一章内容，其中税率相关知识点要求考生熟悉掌握，该考点既会在客观题中单独命题，也会结合应纳税所得额计算、资产税务处理、企业重组等知识点在主观题中考查，分值占比很高。大家在备考的时候不要只是死记硬背税率数值，还要结合不同的纳税场景判断适用的税率，比如做计算题的时候，要先判定企业的性质，是居民企业还是非居民企业，是否符合优惠政策的适用条件，确定好税率之后再进行后续的计算，这样才能提升做题的正确率。大家也可以把不同税率对应的适用场景整理成表格，对比记忆，降低混淆的概率。

三、全阶段备考规划及配套资料推荐

备考税务师可以跟着斯尔2026考季税务师全程班的节奏学习，五科全覆盖可以满足不同考生的备考需求。入门阶段（3月）可以先听5小时入门直播快速搭建知识框架，零基础的考生还可以搭配会计财管小白课学习，轻松入门。基础阶段（2月-8月）可以先听应试精讲班录播内容，新教材落地后再跟直播基础班学习，双轮保障学透考点，同时配合《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书边学边练，还有教材新变班紧跟考纲变化，难点小灶班攻克薄弱环节，主观题专题突破班拿下大题分数，基础速成班、跨考速成班可以满足不同备考节奏的考生需求。冲刺阶段（8月-10月）可以跟着冲刺串讲班和180题刷题班层层压缩考点，配合《冲刺108记》《5年真题・3套模拟》精准提分，斯尔模考10月24日-25日全公开，大家可以参与模考进行考前实战演练，报考私教/密训班的考生还可以使用专属密卷和考前划重点资料，做好考前后准备。

四、对应科目授课老师推荐

备考税法Ⅱ和涉税服务实务中企业所得税相关内容，可以选择斯尔的专业老师跟着学习：

• 孙婧玮老师：主讲税务师《税法Ⅱ》科目，授课逻辑清晰，重点突出，擅长将复杂的所得税考点拆解成通俗易懂的内容，帮助考生快速理解记忆。
• 裘佳媛老师：主讲税务师《税法Ⅱ》科目，讲解细致耐心，善于总结记忆口诀和对比表格，能帮助考生轻松搞定税率类需要记忆的考点。
• 玛热丽老师：主讲税务师《涉税服务实务》科目，具备上市公司税务管理经验，擅长将理论与实务相结合，把抽象法条具象化，帮助考生理解实务场景下企业所得税的应用规则。
• 葛仕达老师、刘忠老师：同样主讲税务师《涉税服务实务》科目，实战经验丰富，擅长从命题规律出发讲解考点，帮助考生掌握得分技巧。

大家可以根据自己的听课偏好选择适合的老师，跟着老师的节奏学习，能少走很多弯路。

大家备考过程中可以使用斯尔题库APP进行刷题练习，学完一个章节的内容就及时做对应的练习题巩固，把税率的适用规则练熟，遇到不理解的知识点也可以在课程对应的答疑板块提问，及时解决备考问题。现在2026考季税务师课程已经上线，大家可以根据自己的备考科目选择适合的班型，提前做好备考规划，稳步推进学习进度。