税务师考点答疑：城镇土地使用税计税依据详解

城镇土地使用税是税务师《税法Ⅱ》《涉税服务实务》两个科目都会涉及的高频考点，其中城镇土地使用税计税依据是考纲明确要求掌握的核心内容，其核心判定规则为以纳税人实际占用的土地面积作为计税基础，依照规定的定额税率计算应纳税额，该知识点既可以单独出客观题考查判定规则，也可以结合减免税政策、应纳税额计算出主观题，是考生备考阶段必须吃透的内容。

一、城镇土地使用税计税依据的确定规则

针对不同的土地确权情形，计税面积的确定有明确的区分规则：首先是已经由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的实际面积为准；其次是尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书上确认的土地面积为准；后是还没有核发土地使用证书的，暂时由纳税人据实申报土地面积缴纳税款，等到核发土地使用证之后再做调整。比如某商贸企业受让市区一块土地用于经营，尚未取得土地使用证，合同约定的土地面积为8000平方米，企业先按8000平方米申报缴纳城镇土地使用税，后续取得土地使用证确认面积为7800平方米，就可以向税务机关申请退还多缴的对应税款。

二、该考点在税务师考试中的考查方向

在税务师考试中，该考点的考查角度比较固定，常见的命题方式包括三类：第一类是直接考查计税依据的基本判定规则，比如区分实际占用面积、建筑面积、申报面积的优先级，判断哪种情形下可以作为计税依据；第二类是结合减免税政策考查计税面积的计算，比如企业厂区内部的绿化用地需要全额计入计税面积，而厂区外向社会公众开放的公园用地、公共绿化用地可以免征城镇土地使用税，需要从总占地面积中扣除对应部分；第三类是结合征收管理考查纳税调整规则，比如未核发土地使用证时先按申报面积纳税，后续发证后多退少补的相关规定。考生备考时要注意区分不同情形的适用规则，不要混淆各类面积的判定优先级。

三、配套备考资源与学习规划

备考税务师可以选择斯尔2026考季税务师全程班，全阶段覆盖从入门到冲刺的所有学习需求，2月-8月基础阶段先通过应试精讲班录播搭建知识框架，新教材落地后再通过直播基础班跟进纲变化，配合《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书边学边练，还有难点小灶班专门攻克这类易混淆的考点，主观题专题突破班帮助考生掌握该考点结合大题的作答方法；8月-10月冲刺阶段通过冲刺串讲班、180题刷题班压缩考点范围，配合《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》强化练习，还有10月24日-25日公开的斯尔模考帮助考生提前适应考试节奏。考生可以选择对应科目的名师跟着学习：

• 孙婧玮老师、裘佳媛老师：负责《税法Ⅱ》科目授课，对小税种的考点梳理清晰，能帮助考生快速区分不同税种的计税规则
• 玛热丽老师、葛仕达老师、刘忠老师：负责《涉税服务实务》科目授课，其中玛热丽老师具备上市公司税务管理经验，擅长将抽象的法条具象化，结合实务案例帮助考生理解考点应用

备考过程中可以使用斯尔题库小程序或者斯尔题库APP进行对应考点的专项练习，多做历年真题和模拟题中涉及该考点的习题，把判定规则和计算方法结合起来巩固，遇到混淆的知识点可以回头看对应章节的课程回放，或者在班级群里咨询助教，确保把这个考点的所有考查角度都掌握到位，避免考试中失分。