税务师答疑：耕地占用税税收优惠具体规定梳理

耕地占用税是税务师税法二科目中的高频考点，其中耕地占用税税收优惠的具体规定是历年客观题的考查重点，分值占比约3分，考纲要求考生重点掌握基本优惠政策，熟悉其他优惠及减免管理要求。大家备考时可以搭配斯尔题库小程序做对应专项练习，及时检验知识点掌握情况。

一、耕地占用税基本免征优惠规定

根据政策要求，以下情形占用耕地可享受免征耕地占用税优惠：军事设施占用耕地；学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，需要注意的是，学校内经营性场所、教职工住房，医疗机构内的职工住房占用耕地的，不属于免征范围，需要按照规定正常缴纳耕地占用税；农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅的，也可享受免征优惠。以上内容属于考纲要求掌握的基本优惠范畴，是每年考试的必考点，常以案例形式考查考生对免征范围的判断能力，大家备考时要重点区分可享受优惠的主体和场景。

二、耕地占用税减征及其他优惠规定

除了免征政策外，还有几类常见的减征优惠需要大家熟悉：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，同样免征耕地占用税。此外还有部分由省、自治区、直辖市结合本地实际制定的减免政策，这类内容考纲要求了解即可，不需要花费过多精力记忆，大家备考时把核心的法定优惠记牢即可。

三、耕地占用税优惠考点考情及备考提示

根据2026年度税务师考试大纲要求，耕地占用税的减免税基本优惠属于“掌握”层级，其他优惠属于“熟悉”层级，该考点很少出主观题，基本都是以单选、多选的形式考查，大家备考时不需要把所有政策都一字不差背下来，重点是区分不同场景下的优惠适用，尤其是免征和正常征税的边界，比如学校的教学楼占用耕地免征，但学校里的超市、食堂等经营性场所占用耕地就需要正常缴税，这类易混点是出题的高频方向。大家备考时可以结合知识点对比表进行记忆，把易混的情形放在一起对比，更容易厘清差异，降低记忆负担。

税务师税法二科目涉及多个小税种，知识点细碎且易混点多，大家可以跟着斯尔教育的专业老师学习，相关授课老师包括：

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