税务师备考答疑：耕地占用税税额核心考点梳理

耕地占用税是税务师《税法Ⅱ》科目第九章的核心考点，其中耕地占用税税额相关规则是每年客观题和计算类题型的常考内容，考生需要重点掌握计税依据确定、单位税额适用规则、应纳税额计算以及特殊场景下的税额减免规则，结合近年考情，该部分内容在考试中分值约为2-3分，多以单项选择题、多项选择题的形式出现，偶尔会结合城镇土地使用税等其他财产行为税种出现在综合分析题的小问中，学习过程中要注意区分不同税种的征收规则，避免混淆。

一、耕地占用税税额的基本规则

耕地占用税以纳税人实际占用的属于征税范围的耕地面积为计税依据，按应税土地当地适用税额计算，实行一次性征收，应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积。单位税额采用地区差别定额税率，根据不同地区的人口密度、耕地资源稀缺程度确定，人均耕地越少的地区，适用税额标准越高。占用基本农田的，应当按照当地适用税额加按百分之一百五十征收；占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于本地区确定的适用税额，但降低的部分不得超过百分之三十。应纳税额的计算公式为：应纳税额=应税耕地面积×适用税额，特殊场景下需结合减免政策调整计算，比如农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，某农村居民占用500平方米耕地新建自用住宅（符合标准），当地耕地占用税适用税额为15元/平方米，其应缴纳的耕地占用税就是500×15×50%=3750元。

二、考纲对耕地占用税税额相关内容的考查要求

根据2026年度税务师《税法Ⅱ》考试大纲要求，耕地占用税部分针对税额相关的考查要求分为三个层级，考生可以对应层级开展学习：首先是掌握层级，包括耕地占用税的计税依据、应纳税额的计算、减免税的基本优惠，这部分内容是考试的核心，会涉及计算类题型，需要考生能够灵活运用规则计算不同场景下的应纳税额；其次是熟悉层级，包括单位税额规则、减免税的其他优惠、减免税管理，这部分内容多以客观题的形式考查，需要考生能够准确判断不同表述的正误；后是了解层级，主要是耕地占用税的概念、特点，仅考核基础原理内容。考生可以根据考纲的层级要求合理分配学习时间，重点突破掌握层级的考点，避免在非核心内容上花费过多时间。

三、耕地占用税税额备考学习建议

学习耕地占用税税额相关内容时，首先要注意和城镇土地使用税的规则做区分，耕地占用税是在占用耕地环节一次性征收，而城镇土地使用税是按年征收，占用耕地后缴纳耕地占用税的，通常在批准征用之日起满1年时才开始缴纳城镇土地使用税，避免两个税种的征收时间混淆。其次要重点记忆特殊场景的税额适用规则，比如铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税，农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅免征耕地占用税，这些都是考试的高频考点。备考过程中可以通过斯尔题库小程序进行对应考点的专项刷题，巩固知识点的记忆，熟悉不同出题角度的考查方式，及时查漏补缺。

斯尔教育针对税务师《税法Ⅱ》科目设置了全阶段的配套课程和学习资料，覆盖预习、基础、强化、冲刺全备考周期，配套资料包括基础阶段讲义、《只做好题》习题册、历年真题精析、冲刺必背考点手册等，能够帮助考生全面掌握各个考点的考查内容。负责税务师《税法Ⅱ》科目的授课老师为：

• 葛仕达：吉林大学理学学士、对外经济贸易大学经济学硕士，税务师、执业律师，拥有超过10年税务实务工作经验，教学风格深入透彻，紧跟政策热点，善于剖析税收政策设计原理，有效减轻考生背诵记忆负担，提升备考效率。

如果在备考过程中遇到其他知识点疑问，可以跟随课程学习，及时解决备考难点，稳步提升应试能力。