税务师考点答疑：契税的税率具体有哪几种

契税的税率主要分为三类，分别是法定幅度税率、地方确定适用税率以及个人购买住房的优惠税率。法定层面契税实行3%-5%的幅度比例税率，具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府在3%-5%的幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案，针对个人购买家庭住房的特殊情形，还另有专属优惠税率适用规则，大家在备考和实务应用中要注意区分不同场景的税率适用要求。

一、契税不同税率的适用场景

法定3%-5%的幅度税率是契税的基础税率标准，适用于土地使用权出让、转让，房屋买卖、赠与、互换等多数常规应税场景，各地区可以根据本地实际情况在范围内确定本地的通用适用税率。针对个人购买家庭住房的情形，国家有统一的优惠税率规定：购买家庭首套住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税，面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税；购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税，面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税；购买家庭第三套及以上住房、非居住用房的，不再享受优惠税率，按照本地确定的法定税率征收，通常为3%。大家可以结合日常场景理解记忆，比如某考生在上海购买家庭首套89平的普通住宅，就适用1%的优惠税率，要是购买的是第三套商用办公房，就适用上海本地规定的3%的契税税率。税务师答疑契税的税率有哪几种这类问题，在考试中常结合适用场景出选择题，大家要重点区分优惠税率的适用条件。

二、税务师考试中契税考点的备考重点

根据税务师《税法二》纲要求，契税章节中纳税人、征税范围属于需要掌握的考点，税率属于了解层级，计税依据和应纳税额的计算属于熟悉层级，税收优惠和征收管理属于了解层级。大家备考的时候不需要死记硬背所有税率数值，但是要准确区分不同情形下的税率适用规则，尤其是个人住房优惠税率的适用条件，经常会和应纳税额计算结合出小型计算题，也会在客观题中考察不同场景的税率适用判断。备考过程中大家可以搭配习题巩固知识点，微信搜索斯尔题库小程序即可获取大量税务师《税法二》的历年真题、模拟习题，每道题都有详细的答案解析，能帮助大家快速摸清考点的考察逻辑，及时补齐知识漏洞。

三、税务师契税考点相关备考资源推荐

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• 玛热丽老师：税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，主讲税务师《涉税服务实务》科目，擅长将理论与实务结合，把抽象的法条具象化，能结合实务案例帮助大家理解契税在实际工作中的应用，同时也能梳理清楚考试中的考点考察角度。

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备考财产和行为税相关内容的时候，大家可以把契税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税等税种的纳税人、征税范围、税率、计税依据等内容放在一起对比记忆，避免不同税种的知识点混淆，提升备考效率。要是在备考过程中遇到其他知识点疑问，也可以持续关注斯尔教育的相关内容更新，获取更多实用的备考干货。