税务师备考答疑：一文搞懂什么是应纳税所得

应纳税所得是所得税计算的核心基础，指纳税人在一定纳税期间内，按照税法规定核算的全部应税收入减去依法允许减除的各类支出、扣除项目后的余额，是计算企业所得税、个人所得税应纳税额的核心计税依据。在税务师考试中，应纳税所得相关知识点是税法Ⅱ、涉税服务实务科目的高频考点，同时会关联税法Ⅰ的部分政策内容，需要考生重点掌握。

一、应纳税所得的分类与计算逻辑

应纳税所得主要分为企业所得税应纳税所得额、个人所得税应纳税所得额两类，两类的计算逻辑存在一定差异。企业所得税应纳税所得额的通用计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损，其中职工福利费、职工教育经费、广告费等项目存在限额扣除规则，超出限额的部分需按要求结转或纳税调整。个人所得税应纳税所得额则按所得类型区分，居民个人综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、其他依法确定的扣除后的余额为应纳税所得额；利息、股息、红利所得和偶然所得则以每次收入额为应纳税所得额。比如某小型企业当年营业收入总额为1000万元，其中符合条件的不征税收入为50万元、免税收入为30万元，合规可扣除的成本、费用、税金合计为700万元，以前年度可结转弥补的亏损为20万元，那么该企业当年的应纳税所得额为1000-50-30-700-20=200万元。

二、税务师考试对应纳税所得的考察要求

根据2026年度税务师考试大纲要求，应纳税所得相关知识点属于“掌握”层级的核心考点，在税法Ⅱ科目中占比约40%，同时也是涉税服务实务科目中纳税申报、纳税调整模块的核心考察内容。大纲明确要求考生熟练掌握收入总额的确认规则、不征税收入与免税收入的区分、各类扣除项目的范围与标准、不得扣除项目的范围、亏损弥补的规则，同时能够准确处理税会差异对应的纳税调整事项。考试中既会以单选、多选的形式考察基础概念和规则，也会以计算、综合分析题的形式结合具体案例考察应纳税所得额的实操计算，是考生必须吃透的重难点内容。

三、应纳税所得考点备考配套资源

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以下是负责相关科目的斯尔老师，你可以根据自身听课习惯选择：

• 孙婧玮老师、裘佳媛老师：负责税法Ⅱ科目授课，对所得税考点拆解细致，能够清晰梳理应纳税所得的计算逻辑与易错点
• 葛仕达老师、玛热丽老师、刘忠老师：负责涉税服务实务科目授课，擅长结合实务案例讲解应纳税所得的纳税调整规则，将抽象法条具象化
• 王唤唤老师、朴香兰老师：负责税法Ⅰ科目授课，能够帮助考生打通税种间的关联，理解不同税种对应纳税所得计算的影响

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