税务师考点答疑：企业所得税不得扣除的项目有增值税吗

在税务师税法Ⅱ科目的企业所得税考点中，增值税通常不属于企业所得税税前允许扣除的项目。增值税属于流转环节的价外税，一般计税方法下企业核算时不会将其计入损益类科目，不会影响企业的应纳税所得额计算，因此不存在税前扣除的前提。除增值税外，企业所得税税款、向投资者支付的股息红利等权益性投资收益、税收滞纳金等也属于明确不得扣除的项目，是税务师考试中选择题和综合题的高频考点，需要考生重点掌握。

一、企业所得税不得扣除项目的政策依据及常见类型

根据企业所得税法相关规定，企业计算应纳税所得额时可以扣除的税金，是指除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加，常见的允许扣除的税金包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税等，这些税种核算时会计入“税金及附加”科目，会影响企业的利润水平，因此允许在税前扣除。而增值税作为价外税，一般纳税人取得合规抵扣凭证的进项税额可以抵扣销项税额，不计入企业成本费用；小规模纳税人的增值税虽然计入成本，但这部分已经通过存货结转、折旧摊销等方式进行了扣除，不需要单独作为税金项目扣除。比如某一般纳税人企业销售货物取得不含税收入100万元，销项税额13万元，采购货物取得不含税成本60万元，进项税额7.8万元，该企业核算时收入是100万元，成本是60万元，进销项的增值税都不计入损益，因此计算应纳税所得额时不会涉及增值税的扣除问题。

二、该考点在税务师考试中的考情分析

企业所得税应纳税所得额的扣除项目是税务师税法Ⅱ科目的核心考点，每年考试的分值占比约在15分左右，既会通过客观题考查不得扣除项目的范围判断，也会在综合题中结合收入、优惠政策等内容考查应纳税所得额的调整计算，其中企业所得税不得扣除的项目有增值税吗这类辨别类考点是命题的高频方向，考生备考时要注意区分不同税种的核算规则，不要混淆价内税和价外税的扣除规则。2026考季税务师考试大纲中明确将企业所得税扣除原则和范围、不得扣除的项目列为需要掌握的内容，考生要结合新教材的调整内容重点学习，避免在基础考点上失分。

三、2026考季税务师备考学习建议

备考税务师税法类科目可以按照阶段规划学习节奏，2月-8月的基础阶段可以先听应试精讲班的录播内容搭建知识框架，新教材落地后再跟着直播基础班深度学习考点，配合《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书边学边练，遇到政策理解难点可以通过教材新变班、难点小灶班等内容补足短板，主观题部分可以通过主观题专题突破班的练习掌握答题思路，基础薄弱或者有跨考需求的考生也可以选择基础速成班、跨考速成班适配自己的备考节奏。8月-10月的冲刺阶段可以通过冲刺串讲班、180题刷题班浓缩考点范围，配合《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》强化练习，10月24日-25日的斯尔公开模考可以用来检验学习效果，查漏补缺，报名私教班或者密训班的考生还可以使用专属密卷和考前划重点内容，强化应试能力。

相关科目的授课老师都有丰富的教学和实务经验，能帮助考生更好的理解考点，降低记忆负担：

• 孙婧玮老师、裘佳媛老师负责税法Ⅱ科目授课，对企业所得税等核心考点的讲解细致清晰，适合不同基础的考生学习
• 葛仕达老师同时负责税法Ⅰ、税法Ⅱ、涉税服务实务三科授课，擅长剖析税收政策的设计原理，能帮助考生降低背诵记忆的负担，提升备考效率
• 玛热丽老师负责涉税服务实务科目授课，具备上市公司税务管理经验，擅长将抽象法条具象化，结合实务案例帮助考生理解知识点

考生可以根据自己的学习习惯选择适配的老师，平时练习可以使用斯尔题库小程序，随时随地巩固所学考点。