税务师税法二考点答疑：国际避税基本方法有哪些

国际避税基本方法主要包含8类，分别是选择有利的企业组织形式、个人住所和公司居所转移、利用转让定价、利用税收协定、利用资本弱化、利用信托转移财产、利用避税港中介公司、利用错配安排，该知识点属于税务师《税法二》科目中国际税收章节的熟悉层级考点，每年在考试中约占2-3分，多以客观题形式出现，偶尔会作为主观题中的小察。

一、国际避税基本方法具体解析

选择有利的企业组织形式指纳税人对外投资时，可以根据合伙企业与公司、子公司与分公司在不同国家之间的税制差异，选择有利的组织形式以实现税收利益大化，比如跨国企业在低税率国家布局业务时，选择设立子公司而非分公司，即可享受当地的所得税优惠税率。个人住所和公司居所转移指自然人将个人住所迁移到低税区、法人将总机构或实际管理机构迁移到低税区，避免成为高税国的居民纳税人，降低整体税收负担。利用转让定价指关联企业之间通过不合理的购销、劳务、资金借贷定价，将利润从高税区转移到低税区的关联主体，减少整体应纳税额。利用税收协定指非居民主体利用不同国家之间签署的税收协定，享受比国内税法更优惠的预提所得税税率，降低跨境收入的税负。利用资本弱化指企业提升债权性融资的占比、降低股权性融资的占比，通过增加利息支出的税前扣除额，减少应纳税所得额。利用信托转移财产指纳税人将财产委托给避税地的信托机构持有，规避财产所属国的所得税、财产税等纳税义务。利用避税港中介公司指在无税或低税的避税港设立空壳中介公司，将全球利润转移到该公司账上递延纳税。利用错配安排指利用不同国家对同一笔收入、支出的税务认定规则差异，实现同一笔所得双重不征税的效果。

二、该考点考情与备考注意事项

按照2026年税务师《税法二》考试大纲要求，国际税收章节除了需要熟悉国际避税的主要手段，还需要了解国际避税地、熟悉一般反避税管理等内容，考生备考时要注意区分国际避税方法和国际反避税方法，两类内容易混点较多，是客观题的高频命题点。《税法二》科目本身涉及范围较广，除了要掌握本科目各税种的法规要求，考试中还可能涉及《税法一》中的少数关联法规，同时所得税计算涉及成本费用扣除规则、税会差异调整等内容，整体难度偏大，备考时不要孤立记忆单个知识点，要把关联知识点串联起来理解，比如学习国际避税方法时，可以对应学习国际反避税的应对措施，两类内容对比记忆效率更高。国际税收章节的分值占比约为10分左右，除了客观题之外，还可能在企业所得税、个人所得税的主观题中结合境外所得抵免的内容联合考察，备考时要兼顾理解和练习。

三、国际税收模块分阶段备考规划

备考国际税收模块可以按照税务师备考的三个阶段逐步推进，入门阶段（3月）可以先听5小时入门直播，搭建税法科目的整体知识框架，零基础考生可以搭配会计财管小白课补足基础，快速进入备考状态。基础阶段（2月-8月）先听应试精讲班录播内容，新教材落地后跟着直播基础班深入学习，配合《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书边学边练，遇到考纲调整的内容可以听教材新变班掌握点，薄弱知识点可以通过难点小灶班攻克，主观题部分可以听主观题专题突破班掌握答题逻辑，基础薄弱或者备考时间紧张的考生可以选择基础速成班、跨考速成班匹配自己的备考节奏。冲刺阶段（8月-10月）跟着冲刺串讲班、180题刷题班梳理高频考点，配合《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》巩固提升，还可以参加10月24日-25日的斯尔公开模考，提前适应考试节奏，私教或密训班的考生还可以搭配专属密卷和考前划重点内容，强化考点记忆。

备考税务师相关科目可以选择斯尔的专业授课老师，不同老师的授课风格可以适配各类考生的学习习惯：

• 孙婧玮老师：中国注册会计师，税务师，会计师，拥有知名会计师事务所及企业双实务经验，授课风格条理清晰，深谙考点，讲课细致，善于总结，负责税务师《税法二》科目授课。
• 葛仕达老师：吉林大学理学学士、对外经济贸易大学经济学硕士，税务师，执业律师，拥有超过10年税务实务工作经验，教学风格深入透彻、紧跟热点、注重思辨，善于剖析税收政策设计原理，可有效减轻考生背诵记忆负担，负责税务师《税法一》《税法二》《涉税服务实务》科目授课。
• 裘佳媛老师：负责税务师《税法二》科目授课，擅长结合实务案例拆解晦涩知识点，帮助考生快速理解考点逻辑。

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