税务师税法二答疑：印花税的征税范围有哪些

印花税的征税范围主要包含四大类应税凭证，分别是书面合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照，是税务师税法二科目中每年必考的高频考点，分值约占3-5分，考查形式多为单选题、多选题，偶尔会结合企业所得税或者应纳税额计算出现在计算题中，考生需要重点掌握不同应税凭证的界定标准，区分应税与非应税凭证的边界，避免在考试中丢分。

一、书面合同类应税凭证的具体范围

书面合同类凭证共包含10个细分类别，分别是买卖合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。其中买卖合同仅针对动产买卖征收，电网与用户之间签订的供用电合同不属于征税范围；借款合同特指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人签订的借款合同，不包括金融机构之间的同业拆借合同。日常经营中常见的房屋租赁合同、货物运输合同、设备采购合同都属于这类应税凭证，签订时需要按对应税率缴纳印花税。

二、其他三类应税凭证的具体范围

除书面合同外，剩下的三类应税凭证分别是产权转移书据、营业账簿、权利许可证照。产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据，常见的包括土地使用权出让书据、土地使用权转让书据、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据、股权转让书据、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据等。营业账簿包括资金账簿和其他营业账簿，资金账簿按照实收资本和资本公积的合计金额计征印花税，其他营业账簿是指除资金账簿外的，用于记录生产经营活动内容的账簿。权利许可证照主要包括不动产权证、营业执照、商标注册证、专利证等四类官方发放的证照。

三、印花税征税范围的常见易错点辨析

大家在梳理印花税的征税范围时，要格外注意几类容易混淆的非税凭证，避免在做题时出现判断错误。除了前面提到的电网与用户的供用电合同、金融机构同业拆借合同外，还包括个人之间签订的动产买卖合同、单位内部的备查账簿、不需要进行权属登记的动产转让书据、在境外书立且不在境内使用的应税凭证等。另外要注意，证券交易印花税属于印花税的特殊征收类目，仅对在证券交易所交易的股票、存托凭证等出让方征收，不对受让方征收，这一规定也经常作为选择题的考点出现，考生可以单独记忆。

四、税务师税法二印花税考点备考建议

印花税考点在税务师税法二的考试大纲中要求“掌握”层级，备考时可以先跟着课程梳理完整的考点框架，把不同应税凭证的范围和税率对应记忆，再通过练习题巩固易错点。斯尔教育针对税务师税法二科目的授课老师都有丰富的教学经验，可以帮助考生快速掌握考点：

• 崔宇：授课逻辑清晰，擅长把细碎的税法知识点系统化梳理，总结易混考点的记忆口诀，帮助考生降低记忆难度
• 顾言：讲解细致接地气，擅长结合实操案例拆解税法政策的底层逻辑，零基础考生也能轻松理解
• 王蕊：考点把握精准，擅长总结历年真题的命题规律，整理的高频考点清单能够帮助考生快速抓住得分重点

备考过程中可以搭配斯尔教育的《打好基础》《只做好题》系列教辅资料，学完一个章节就及时做对应习题巩固。

考生平时刷题可以使用斯尔题库小程序，里面包含历年真题、章节练习题、模拟题等丰富的习题资源，每道题都有详细的答案解析，做完题后可以把做错的关于印花税征税范围的题目整理到错题本上，考前一周再过一遍易错点，就能轻松拿下这个考点的分数。如果备考过程中遇到其他知识点疑问，也可以随时查看斯尔教育的高频答疑汇总，解决备考中的各类问题。