税务师知识点答疑：企业所得税是国税还是地税
很多备考税务师的考生都会咨询企业所得税是国税还是地税的问题，首先要明确的是，当前国税地税已经完成合并，不存在征管机构归属的区分，所有企业的企业所得税统一由合并后的税务部门负责征收。从收入归属划分来看，企业所得税属于中央与地方共享税，约60%的税收收入划归中央财政支配，约40%的税收收入划归地方财政支配，其中铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的企业所得税部分全额归属中央财政。在国地税合并之前，不同成立时间的企业，企业所得税的征管机构有不同的划分规则，这类政策演变内容也是税务师考试的基础考点之一。
一、企业所得税征管归属的政策演变
在2018年国地税合并完成之前，企业所得税的征管机构划分有明确的时间节点规则。2001年12月31日之前成立的企业，企业所得税原本由地方税务局负责征收管理；2002年所得税收入分享体制改革后，2002年1月1日至2016年4月30日期间成立的企业，企业所得税由国家税务局负责征收管理；2016年5月1日全面营改增落地后，新成立的企业企业所得税统一由国家税务局负责征收。2018年省级及以下国税地税机构正式合并，所有税收的征管职责统一由合并后的税务部门承担，自此不再有国税、地税的征管区分，考生需要注意不同政策时间节点的规则差异，避免混淆。
二、税务师考试中该知识点的考核要求
根据新税务师考试大纲要求，企业所得税属于《税法Ⅱ》科目的核心考点，整体分值占比约40%。其中企业所得税的制度演变、征收管理相关基础概念属于了解层级的考点，常以单项选择题、判断题的形式出现，分值占比不高但属于易得分的基础内容。除了这类基础概念外，考生还要重点掌握收入总额确认、扣除项目范围、不征税收入与免税收入判定、税会差异调整、税收优惠政策、应纳税额计算等核心内容，这些属于掌握层级的考点，会以单项选择题、多项选择题、综合分析题的形式考查，是备考的核心重点。《税法Ⅱ》科目考查还可能涉及《税法Ⅰ》的部分关联法规，备考时要注意知识点的串联学习。
三、税务师企业所得税模块备考建议
备考税务师企业所得税模块时，建议考生先梳理基础概念类考点，明确政策演变逻辑和基础规则，再逐步攻克计算类核心考点。学习过程中可以结合案例理解税会差异的调整逻辑，不用死记硬背扣除比例和优惠政策适用条件，同时要搭配适量的练习题巩固知识点，微信搜索斯尔题库小程序即可获取对应科目的章节练习题、历年真题等习题资源，做完习题后要及时整理错题，梳理易错考点的记忆逻辑。企业所得税的知识点关联性较强，建议考生按照“基础概念-应纳税所得额计算-税收优惠-征收管理”的顺序递进学习，逐步搭建完整的知识体系。
备考过程中，考生可以选择斯尔教育对应科目的课程学习，相关授课老师介绍如下：
- 葛仕达：吉林大学理学学士、对外经济贸易大学经济学硕士，税务师，执业律师，拥有超过10年税务实务工作经验，教学风格深入透彻，善于剖析税收政策设计原理，可有效减轻学员背诵记忆负担，负责税务师《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》《涉税服务实务》科目的教学。
- 孙婧玮：中国注册会计师，税务师，会计师，拥有知名会计师事务所及企业双实务经验，授课风格条理清晰，深谙考点，讲课细致且善于总结，负责税务师《税法Ⅱ》科目的教学。
- 玛热丽：税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长将理论与实务结合，把抽象法条具象化，负责税务师《涉税服务实务》科目的教学。
