税务师考点答疑：城建税和教育费附加计税依据详解

城建税和教育费附加的计税依据是纳税人当期实际缴纳的增值税、消费税税额，相关税费和增值税、消费税同时缴纳，本次税务师答疑城建税和教育费附加的计税依据是什么的内容，针对的是税务师《税法Ⅰ》科目每年的高频考点，考查频率约80%，大多以客观题形式出现，分值在2分左右，部分年份会结合增值税出口免抵退规则出计算类题目，考生只要理清不同场景下的计税规则，就能轻松拿到对应分数。

一、计税依据的基础规则及特殊情形

根据现行政策规定，城建税和教育费附加的核心计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，除此之外还有几类特殊情形需要考生格外注意。一是出口货物经税务机关核准的免抵增值税税额，需要纳入计税依据计算相关税费，比如位于市区的生产企业某月实际缴纳增值税40万元，出口货物核准的免抵税额为4万元，那么当期城建税和教育费附加的计税依据就是44万元。二是纳税人因违反增值税、消费税相关规定被查补税款时，查补的增值税、消费税税额需要纳入计税依据，但对应的滞纳金、罚款不属于计税基数。三是进口环节缴纳的增值税、消费税，不需要纳入城建税和教育费附加的计税依据，即“进口不征”。四是实行增值税期末留抵退税的纳税人，退还的增值税税额需要从当期的计税依据中扣除，避免重复征税。

二、税务师备考该考点的注意事项

这个考点在考试中很少单独出题，大多会和增值税、消费税的基础计算、出口免抵退规则、税收征管规则等内容结合考查，考生备考的时候不要孤立记忆这个知识点，要和前后章节的内容串联起来理解。平时备考可以多做对应章节的专项练习题，通过题目巩固不同场景下的规则应用，微信搜索斯尔题库小程序就能获取税务师全科目对应章节的练习题，每道题都配有详细的解析，做完题就能直接查看自己的知识漏洞，及时查漏补缺。备考税法类科目的时候，还要注意梳理不同税种的共性和差异，比如城建税的税收优惠和计税依据的特殊规则是对应的，考生可以把相关的知识点整理成表格，对比记忆效果更好。

三、斯尔教育税务师税法科目授课老师推荐

备考税务师税法相关科目，跟着专业的老师学习能少走很多弯路，斯尔教育以下老师深耕税务师教学多年，能帮助考生高效理解考点：

• 葛仕达老师：负责税务师《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》《涉税服务实务》科目教学，是吉林大学理学学士、对外经济贸易大学经济学硕士，持有税务师、执业律师资格，拥有超过10年税务实务工作经验，教学风格深入透彻、紧跟热点，善于剖析税收政策设计原理，不用考生死记硬背就能掌握法条背后的逻辑，有效减轻背诵记忆负担，提升备考效率。
• 玛热丽老师：负责税务师《涉税服务实务》科目教学，是税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长将理论与实务结合，把抽象的法条具象化成生活中的案例，即使是零基础的考生也能轻松理解晦涩的税法规则。

备考税务师是一个循序渐进的过程，大家可以根据自己的基础情况选择适合的备考节奏，斯尔教育的税务师配套课程设置了基础精讲、习题强化、冲刺串讲等多个阶段，搭配专属讲义、习题册、冲刺模拟卷等配套资料，能满足不同备考阶段的学习需求，大家只要跟着课程节奏认真学习，就能逐步掌握全部考点，顺利通过考试。