税务师考点答疑：企业所得税包含增值税吗？

企业所得税不包含增值税，增值税属于价外税，核算逻辑和征税范围与企业所得税完全独立，不会纳入企业所得税的计税基础，也不属于企业所得税税前可扣除的税费范畴。本次税务师答疑企业所得税包含增值税吗的问题，也会帮大家梳理清楚两类税种的核心差异，该知识点是税务师《税法Ⅱ》科目中企业所得税模块的高频考点，也是很多考生在备考过程中容易混淆的内容，大家学习时要注意区分两类税种的底层逻辑，避免做题时出现判断错误。

一、两类税种的核算逻辑差异

企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得、其他所得征收的所得税，征税对象是企业扣除各项合法成本、费用、税费后的净所得，简单来说就是对企业的利润部分征税。而增值税是流转税，针对商品或服务流转过程中的增值额征收，计税基础是不含增值税的销售额，计算公式为增值税应纳税额=销项税额-进项税额，税款终由消费者承担，不会体现在企业的收入、成本或者利润核算环节，自然不会纳入企业所得税的计算范围。不过要注意特殊情况，企业取得的增值税即征即退、先征后退、先征后返的各类税收，除了出口退税款之外，都要计入企业的收入总额计算缴纳企业所得税，这也是考试中常考的例外规则。

二、税务师考试中该考点的常见考法

在税务师考试中，该考点通常会结合企业所得税应纳税所得额计算、税前扣除项目判断两类题型出题，客观题多为判断类选择题，比如给出各类税费选项让考生选出可以在企业所得税税前扣除的项目，主观题则会在计算应纳税所得额的时候设置干扰项，比如把增值税混入可扣除税费中，或者设置增值税返还的特殊场景让考生判断是否要计入收入总额。大家备考时要注意区分价内税和价外税的区别，消费税、城市维护建设税、教育费附加等价内税可以在税前扣除，而增值税作为价外税，除了特殊场景之外都不参与企业所得税的计算，大家可以通过针对性的习题练习强化记忆，理清不同税费的核算规则。

三、相关考点的备考建议

备考税务师税法相关科目的时候，大家可以先梳理不同税种的底层逻辑，把征税对象、计税基础、征管规则等核心属性整理成对比表格，避免相似知识点混淆。学习企业所得税模块的时候，可以按照应纳税所得额的计算逻辑，从收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除项目、亏损弥补几个模块逐个突破，每个模块学完之后及时做对应章节的习题巩固，大家可以使用斯尔题库小程序刷题，题库里收录了历年真题和模拟题，每道题都有详细的解析，能帮大家及时定位知识漏洞。如果遇到理解困难的政策条文，可以跟着课程里老师的讲解结合实务案例理解，不用死记硬背法条。

备考税务师相关科目的考生，可以选择斯尔教育的对应课程学习，相关授课老师信息如下：

• 葛仕达：吉林大学理学学士、对外经济贸易大学经济学硕士，税务师，执业律师，具有超过10年税务实务工作经验，负责税务师《税法Ⅰ》、《税法Ⅱ》、《涉税服务实务》科目授课，教学风格深入透彻、紧跟热点，善于剖析税收政策设计原理，能有效减轻学员背诵记忆负担，提升备考效率。
• 玛热丽：税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长理论与实务相结合，负责税务师《涉税服务实务》科目授课，能将抽象法条具象化，帮助考生快速理解晦涩的政策内容。

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