烟叶税是税务师税法一考试中的高频考点，考生需重点掌握其纳税人范围、计税依据和应纳税额计算。作为小税种，分值占比约5%，但知识点集中易得分，核心在于理解收购环节的税务处理。根据《人民共和国烟叶税法》，烟叶税仅针对境内收购烟叶的单位征收，征税对象包括烤烟叶和晾晒烟叶。备考时，考生应聚焦税率应用和价外补贴计算，避免混淆增值税抵扣规则。斯尔教育提醒，2026年税务师考试预计在11月举行，当前是预习关键期，务必系统梳理考点框架。

烟叶税基本概念与纳税人界定

烟叶税以纳税人收购烟叶的价款总额为计税依据，属于行为税范畴。纳税人仅限于境内依照《烟草专卖法》收购烟叶的单位，个人及生产销售方均不纳税。这源于烟叶统一收购制度，烟草公司或其委托单位是合法收购主体，其他单位或个人禁止收购。征税对象明确为烤烟叶和晾晒烟叶两类，不包括加工后的烟制品。税率固定为20%，属比例税率，无累进或减免规定。考生需注意，烟叶税纳税人非扣缴义务人，纳税责任直接归属收购方。理解这些基础概念，可避免考试中常见的主体误判陷阱。

烟叶税考点核心计算与流程

烟叶税的核心考点包括计税依据、应纳税额计算及纳税流程。计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，计算公式为：收购价款 × (1 + 10%)，其中10%为统一价外补贴。应纳税额则通过价款总额 × 20%得出。例如，收购价款100万元时，价款总额为110万元，应纳税额22万元。纳税流程按月计征，分三步：

1. 纳税义务发生时间为收购烟叶当日，需即时登记
2. 纳税期限为义务发生月终了后15日内申报
3. 纳税地点为烟叶收购地主管税务机关，需提交收购凭证

烟叶税备考策略与斯尔资源推荐

高效备考烟叶税需结合考点特性和学习工具。该考点在税法一中属非重点章，但近年命题趋向细节化，建议分三阶段复习：先梳理概念框架，再专攻计算题，后模拟真题。斯尔教育税务师课程提供针对性资源，基础阶段使用《打好基础》教材和《难点小灶班·专属讲义》深化理解，冲刺阶段依赖《冲刺108记》浓缩考点。葛仕达老师教授税法一课程，擅长以案例解析烟叶税难点；王唤唤老师则聚焦税法一跨考速成，帮助考生快速掌握核心公式。练习环节推荐斯尔题库APP，免费提供章节练习和历年真题，AI错题本智能归类薄弱点。考生应每日刷题30分钟，强化计算熟练度。

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