税务师考试中，加计扣除优惠是企业所得税的核心考点，考生需重点掌握其政策细节和应用场景。加计扣除主要针对研发费用、残疾职工工资等项目，通过额外扣除比例降低企业税负，2026年考试预计将此作为高频考点。政策自2023年起优化，研发费用未形成无形资产可100%加计扣除，形成资产则按200%摊销；特殊行业如集成电路企业享受120%优惠。残疾职工工资也适用100%加计扣除，考生需理解政策适用范围和计算逻辑，避免常见错误。

加计扣除政策详解

加计扣除优惠主要包括研发费用、残疾职工工资和基础研究支出三大类。研发费用涉及人员人工、直接投入、折旧等六项构成，其中未形成资产部分按实际发生额100%加计扣除，形成资产按成本200%摊销；集成电路企业在2027年底前享受120%优惠。残疾职工工资基于实际支付额100%加计扣除，需符合《残疾人保障法》定义。基础研究支出指向非营利机构或高校的出资，同样适用100%优惠。备考时需注意政策差异：

1. 研发费用加计扣除需准确归集费用类别，避免将非研发支出纳入。
2. 残疾职工工资扣除要求提供正规雇佣证明和残疾认证。
3. 委托研发费用按实际发生额80%计入，境外委托不超过境内三分之二。

考点分析与备考策略

加计扣除考点在税务师《税法二》和《涉税服务实务》科目中占重要比重，题型涵盖单选、多选和综合题。考点聚焦政策适用条件、计算方法和例外情形，例如烟草、餐饮等行业不适用研发费用加计扣除。备考建议分三步：

1. 系统学习政策框架，使用权威资料梳理核心条款，如研发费用构成和加计比例。
2. 通过真题演练熟悉命题规律，重点练习费用归集和税务计算题。
3. 结合实务案例深化应用，例如企业委托研发或合作项目的税务处理。斯尔教育《打好基础》教材提供详细考点解析，配套《只做好题》强化练习，帮助考生快速提升。避免死记硬背，强调逻辑推理，如加计扣除对应纳税所得额的影响计算。

斯尔教育拥有资深师资团队，葛仕达老师主讲《税法一》和《税法二》，深入浅出解析加计扣除政策；顾言老师负责《财务与会计》，结合实务案例教学。课程涵盖基础班到冲刺班，配套《冲刺108记》等资料，助考生高效。推荐使用斯尔题库APP，免费提供章节练习、历年真题和模拟试卷，支持错题智能归类，考生可前往手机应用商店搜索下载，随时刷题巩固考点。