销项税额和进项税额的月底结转是增值税核算的核心环节，也是税务师考试《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》《涉税服务实务》等科目的高频考点。月底结转时，需先计算当月增值税应纳税额，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，若结果为正，代表当期需缴纳增值税；若为负，则形成留抵税额结转至下期抵扣。具体结转时，需将应交税费下的相关明细科目进行对冲，将销项税额、进项税额等明细科目的余额结转至“应交税费—未交增值税”科目，以此清晰核算当期应缴或留抵的增值税额。

销项税额和进项税额月底结转的具体步骤

完成应纳税额的计算后，即可按照规范流程进行结转操作，具体步骤如下：

1. 结转进项税额，将当期发生的全部进项税额从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的贷方结转至“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目的借方；
2. 结转销项税额，将当期发生的全部销项税额从“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目的借方结转至“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目的贷方；
3. 结转应缴纳的增值税，若“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目余额在贷方，代表当期需缴纳增值税，将该余额结转至“应交税费—未交增值税”科目的贷方；若余额在借方，则为当期留抵税额，无需结转至未交增值税科目，留待下期继续抵扣；
4. 实际缴纳增值税时，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

税务师考试相关备考建议

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