城建税的计算公式为：应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×适用税率。这里的实际缴纳的增值税和消费税，是指纳税人当期实际向税务机关申报缴纳的税额，不包括因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税，同时也需要扣除期末留抵退税退还的增值税税额。城建税的税率根据纳税人所在地不同分为三档，市区税率为7%，县城、镇税率为5%，不在市区、县城或镇的税率为1%。

城建税计税依据的特殊情况梳理

除了基础的计税公式，考生还需要掌握一些特殊情况下的计税依据调整。

1. 对于实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除，避免重复计税。
2. 纳税人因违反增值税、消费税有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，因为城建税只针对实际缴纳的流转税税额计征。
3. 纳税人享受增值税、消费税减免优惠时，城建税也随之减免，如果是先征后返、先征后退、即征即退的增值税和消费税，除另有规定外，城建税不予退还。

这些特殊情况是税务师考试中的高频考点，考生需要结合例题反复练习，确保熟练掌握。在备考过程中，考生可以使用斯尔题库APP，里面有大量针对城建税知识点的章节练习和历年真题，能帮助考生快速巩固相关内容。

税务师考试城建税考点备考建议

城建税属于税务师《税法Ⅰ》中的基础税种，虽然知识点相对简单，但容易和其他税种结合出综合题型。考生在备考时，要将城建税和增值税、消费税的知识点串联起来，理解三者之间的关联。比如在计算增值税应纳税额后，要同步考虑城建税的计征，尤其是涉及到出口退税、减免税等特殊业务时，更要注意计税依据的准确确定。同时，要牢记不同地区的税率差异，避免因税率记错导致计算错误。考生可以通过绘制思维导图的方式，梳理城建税的计税依据、税率、税收优惠等核心内容，强化记忆。

备考税务师，专业的师资指导能让学习效率大幅提升，斯尔教育的孙婧玮老师主讲税务师《税法Ⅱ》，对各类小税种的考点把握精准，讲解细致易懂；刘忠老师主讲税务师《涉税服务实务》，擅长将税种知识和实际办税场景结合，帮助考生理解税种的实际应用；顾言老师主讲税务师《财务与会计》，能从财务核算角度辅助考生理解税种的计税逻辑；王唤唤老师主讲税务师《税法Ⅰ》，对包括城建税在内的流转税知识点讲解透彻，直击考点；朴香兰老师和付湘钧老师主讲税务师《涉税服务相关法律》，能帮助考生理清和城建税相关的涉税法律规定。此外，斯尔题库APP提供全免费的章节练习、历年真题和模拟试卷，还有智能错题本功能，能自动归类错题并推荐同类变式题，助力考生彻底吃透城建税等各类考点。