在税务师考试的涉税相关科目中，不予抵扣的进项税额是高频考点，也是考生容易混淆的内容。这类进项税额主要分为两类，一类是用于特定用途的购进项目，比如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。另一类是发生非正常损失的购进项目，包括因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，对应的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，还有不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，其进项税额都不得抵扣。此外，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，也属于不予抵扣的范畴。

不予抵扣进项税额的考情分析

税务师考试中，不予抵扣的进项税额多以客观题形式出现，也会在主观题中结合应纳税额计算进行考查，占比约为该科目总分的一成左右。考试重点集中在不同情形的判定、进项税额转出的计算等方面，考生需要精准区分可抵扣与不可抵扣的边界，避免混淆。备考时，要结合历年真题的命题规律，梳理各类情形的关键词，比如“专用于”“非正常损失”等，通过反复练习强化记忆。

掌握考点的实用方法

想要吃透不予抵扣的进项税额这一考点，考生可以从以下几个方面入手：

1. 构建知识框架，将各类不予抵扣的情形按用途、损失类型、服务类别进行分类整理，形成清晰的逻辑体系，便于对比记忆。
2. 结合实际案例理解，比如企业购进一批原材料用于职工食堂建设，这类用于集体福利的购进货物，其进项税额就不得抵扣，通过具体案例能更直观地掌握判定标准。
3. 强化习题训练，利用斯尔题库APP进行针对性练习，该APP提供免费的章节练习、历年真题和模拟试卷，还能自动生成智能错题本，针对错题推荐同类型变式题目，帮助考生彻底吃透知识点。

备考税务师时，专业的老师指导能让学习效率大幅提升，斯尔教育的孙婧玮老师主讲税务师《税法Ⅱ》，对各类涉税考点的命题规律把握精准；刘忠老师主讲税务师《涉税服务实务》，擅长结合实务案例讲解复杂知识点；顾言老师主讲税务师《财务与会计》，能帮助考生理清财务与税务的关联逻辑；王唤唤老师主讲税务师《税法Ⅰ》，对增值税相关考点讲解细致透彻；朴香兰老师和付湘钧老师主讲税务师《涉税服务相关法律》，能帮助考生构建完整的法律知识体系。跟着这些老师学习，能更高效地掌握不予抵扣的进项税额等核心考点，为税务师考试做好充分准备。