2026年税务师考点答疑：进项税到底是什么

进项税全称为进项税额，是纳税人在购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时，支付或者负担的增值税额。实行增值税一般计税方法的纳税人计算应缴纳增值税时，需用当期销项税额扣减当期可抵扣的进项税额，终得出应纳税额，因此进项税额的确认、抵扣规则直接影响纳税人的增值税税负，也是税务师考试中增值税章节的核心考点内容。

进项税在增值税体系中的核心作用

增值税的核心计税逻辑是对商品、服务流转过程中的增值额征税，进项税的设置正是为了避免重复征税，上一环节销售方缴纳的销项税额，会作为下一环节购买方的进项税额进行抵扣，仅对本环节产生的增值部分计征增值税。按照2026年税务师《税法（Ⅰ）》考试大纲要求，进项税额的一般规定、特殊规定都属于需要考生掌握的重点内容，考生需要明确可抵扣进项税额的凭证类型，包括增值税专用发票、通行费电子发票、海关进口增值税专用缴款书等，同时也要掌握不得抵扣进项税额的情形，比如用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务等对应的进项税额都不得抵扣。

进项税相关考点的考情梳理

在历年税务师《税法（Ⅰ）》科目考试中，进项税相关考点的占比约为增值税章节总分值的三成左右，既会以单项选择题、多项选择题的形式考查基础概念、抵扣范围等记忆类内容，也会结合一般计税方法应纳税额计算、土地增值税、企业所得税等考点在主观题中考查综合应用。考生在备考时不能仅停留在概念记忆层面，还要结合不同交易场景判断进项税是否可以抵扣，发生进项转出时的处理方式，以及进项税抵扣的时限、凭证要求等实操性内容，这些都是考试中高频考查的方向。

2026年税务师进项税考点备考方案

备考该部分考点可以按照三个阶段逐步推进：

1. 基础阶段：优先梳理增值税的计税逻辑，明确进项税的定义、核心规则，对应2026年考季斯尔教育基础阶段课程，搭配《会审税综合专题·专属讲义》夯实基础，这一阶段的课程预计在2026年3-5月开课，以录播形式呈现，方便考生根据自身节奏安排学习。
2. 强化阶段：结合斯尔题库小程序的对应章节习题进行练习，重点练习不同场景下进项税抵扣判断、进项转出计算类习题，梳理错题对应的知识点盲区，及时巩固。
3. 冲刺阶段：结合历年真题中进项税相关的考题，总结出题规律，将进项税考点和销项税、应纳税额计算等关联考点串联学习，搭建完整的增值税知识框架。

备考过程中可以跟着对应科目老师的节奏学习，孙婧玮老师作为中国注册会计师、税务师，拥有会计师事务所和企业双实务经验，授课条理清晰、善于总结考点，负责税务师《税法Ⅱ》科目教学，也能够帮助考生串联不同税种间和进项税相关的关联考点；金鑫松老师负责2026考季密训营税法部分的授课，能够帮助考生攻克进项税相关的综合性考点，全面提升应试能力。