2026税务师考点：原油天然气资源税优惠政策梳理
原油天然气资源税优惠政策主要分为免征和减征两类，免征情形包括开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气也属于免征范围；减征情形则对应不同开采条件设置差别化比例，从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税，高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气减征30%资源税，稠油、高凝油还可享受40%的减征优惠，上述政策均属于2026年税务师考试《税法一》科目要求掌握的核心考点。
原油天然气资源税优惠政策核心内容
按照现行资源税法相关规定，原油天然气的优惠政策适用有明确的场景要求，免征类政策仅适用于开采、运输过程中的生产自用类消耗，不得扩大适用范围，纳税人需要单独核算免税项目的销售额或销售数量，未单独核算的不得享受免征优惠。减征类政策则对应不同的开采难度与资源禀赋，鼓励企业开采低丰度、深水等开采难度较高的油气资源，相关减征比例需要考生精准记忆，考试中常结合应纳税额计算出题，比如给出某油田同时开采常规原油和低丰度油气田原油，需要考生分别核算不同品类的销售额，适用对应优惠后计算当期应缴纳的资源税。另外纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，还可由省、自治区、直辖市决定减征或者免征资源税，该类地方性优惠属于考试中要求了解的内容，出题概率较低。
该考点在2026税务师考试中的考情分析
2026年税务师《税法一》考试大纲明确将资源税的税收优惠列为“掌握”层级，其中原油天然气相关优惠是资源税优惠部分的核心考点，每年考试分值约2-3分，出题形式涵盖单选题、多选题，偶尔也会融入资源税计算题的小问中考查。考生备考时需要注意区分不同优惠的适用前提，比如要区分低丰度油气田减征20%、深水油气田减征30%的比例差异，不要混淆不同情形的优惠力度，另外还要注意享受优惠的核算要求，纳税人同时从事减免税项目和非减免税项目的，需要分别核算销售额或销售数量，未分别核算的不得享受减免税优惠，该核算要求也是高频出题点，常出现在判断类选择题中。
对应考点备考学习建议
备考该考点时，建议考生采用分类记忆法，把免征类和减征类政策分开梳理，列成表格对比记忆不同情形的优惠比例和适用条件，避免混淆。记忆完成后可以通过刷题巩固知识点，微信搜索“斯尔题库小程序”或者下载“斯尔题库”APP，里面有历年税务师考试真题和高质量模拟题，针对资源税章节的专项练习题可以帮助考生熟悉出题套路，查漏补缺。另外资源税属于小税种，和其他税种的关联性较低，考生可以利用碎片化时间背诵记忆优惠政策，不需要花费大块的时间集中学习，每天抽10-15分钟过一遍相关考点，重复记忆3-4次就可以牢牢掌握。如果考生对小税种的学习没有思路，也可以跟随斯尔教育的税务师课程学习，老师会把细碎的知识点整理成框架，帮助考生提升记忆效率。
备考2026年税务师考试可以选择斯尔教育的对应课程与资料，相关师资与配套资源如下：
- 裘佳媛：具备税务师、中级会计师专业资质，为辽宁省注册税务师协会会员，实务经验丰富，擅长将细碎知识点系统框架化，授课风格生动活泼，负责CPA专业阶段《税法》、税务师《税法二》科目教学，能够帮助考生串联不同税种的关联考点，搭建完整的税法知识体系。
- 配套学习资料：2026年斯尔税务师《税法一》《税法二》打好基础、只做好题系列教辅，覆盖考试全部核心考点，搭配对应章节练习题，帮助考生学练结合巩固知识点。
- 配套习题工具：斯尔题库小程序、斯尔题库APP，包含历年真题、模拟题、章节专项练习题，支持错题自动归集，方便考生查漏补缺。
