税务师高频考点 视同销售货物行为都包含哪些情形

单位或者个体工商户发生的以下行为均属于视同销售货物行为：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，相关机构设在同一县（市）的除外；将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；将自产、委托加工或者购进的货物用于偿还债务、换取生产资料或消费资料等场景。

视同销售货物考点的考情分析

该考点在2026年度税务师职业资格考试大纲中被明确列为增值税征税范围模块的“掌握”层级内容，是《税法（Ⅰ）》科目增值税部分的核心考查点，同时在《涉税服务实务》科目的纳税审核、涉税会计核算模块也会结合账务处理综合考查。客观题中通常以易混情形辨析的形式出现，比如考查外购货物用于集体福利是否属于视同销售、总分机构移送货物的视同销售判定规则等，主观题中会结合增值税应纳税额计算、涉税账务处理命题，整体分值占比约3到5分，是考生必须牢牢掌握的核心考点。

视同销售货物的记忆与备考技巧

记忆该考点时可以按照场景逻辑分类梳理，不需要死记硬背全部条款：一类是货物所有权发生转移的情形，包括代销相关的两类行为、将货物用于投资、分配、赠送、抵债、以物易物等，这类场景下无论是自产、委托加工还是外购的货物，都属于视同销售货物行为，需要按照规定计算增值税销项税额；另一类是货物所有权没有转移，但已经流出增值税抵扣链条的情形，仅包括自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费，这类场景下货物对应的进项税额已经提前抵扣，后续不再产生销项税额，因此需要视同销售确认销项，而外购的货物用于这类场景时，直接做进项税额转出即可，不需要按视同销售处理。备考过程中可以直接使用微信搜索斯尔题库小程序，通过对应章节的专项习题巩固易混点，熟悉命题规律，提升做题准确率。

税务师相关科目备考规划

如果考生同时备考《税法（Ⅰ）》和《涉税服务实务》两个关联科目，可以按照三个阶段安排学习进度：第一阶段是基础学习阶段，建议用3到4个月的时间系统学习全部知识点，理解每个税种的税制要素和计税逻辑，对于视同销售这类高频考点要结合实际案例理解记忆，不要死记硬背政策条文；第二阶段是强化提升阶段，建议用1到2个月的时间突破高频考点和易混知识点，通过专项刷题提升知识点的应用能力，整理错题本复盘薄弱项；第三阶段是冲刺模考阶段，建议用1个月左右的时间练习历年真题和模拟卷，适应考试的题量和节奏，查漏补缺，确保掌握全部核心考点。

斯尔教育针对税务师考试配备了经验丰富的师资团队，能够为不同基础的考生提供适配的学习方案，相关科目授课老师包括：

• 崔宇：主讲《税法（Ⅰ）》科目，授课逻辑清晰，擅长将细碎的税法考点梳理成体系化的记忆框架，帮助考生快速区分易混考点，降低记忆难度
• 葛仕达：主讲《涉税服务实务》科目，擅长结合实务场景讲解涉税处理规则，帮助考生理解政策背后的逻辑，轻松应对主观题考查
• 刘忠：税务师考试全程规划讲师，擅长结合考生基础给出个性化备考方案，帮助考生合理分配各科目学习时间，提升整体备考效率

考生可以根据自身基础选择适配的课程，搭配斯尔教育配套的辅导讲义、章节习题集、模拟卷等学习资料，全方位提升备考效果。