税务师考点答疑：不征税收入怎么做账一文讲清

很多备考税务师的考生都会问不征税收入怎么做账，其实核心要求就是单独核算、单独申报。不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入，常见类型包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，以及国务院规定的其他不征税收入。账务处理上需专款专用单独核算，收到相关款项时借记银行存款，贷记专项应付款，支出时按对应用途结转相关成本费用，同时需在企业所得税申报时单独列示该类收入金额，进行纳税调减。

不征税收入的范围与核算要求

按照企业所得税法相关规定，不征税收入主要分为三类，第一类是各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，第二类是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，第三类是国务院规定的其他专项用途财政性资金。这类收入对应的支出不得在计算应纳税所得额时扣除，对应的资产折旧、摊销也不得在税前扣除，核算时需要单独设立台账对收入和支出的流向进行登记，避免和应税收入的核算混淆。如果企业将不征税收入计入应税收入申报，未进行对应调整，会导致应纳税所得额计算错误，引发税务风险，这点在税务师《税法Ⅱ》科目企业所得税章节中属于要求掌握的核心考点，每年都会在选择题和主观题中进行考查。

税务师考试相关考点备考建议

不征税收入的考点同时涉及《税法Ⅱ》和《涉税服务实务》两个科目，《税法Ⅱ》侧重考查不征税收入的范围、纳税调整规则，《涉税服务实务》侧重考查账务处理和申报填报规范。备考这部分内容时，要区分不征税收入和免税收入的差异，两者都需要从应纳税所得额中调减，但免税收入对应的支出可以税前扣除，而不征税收入对应的支出不得扣除，这点是高频易混考点。可以结合案例进行理解，比如某企业收到100万财政拨款用于研发项目，该笔款项属于不征税收入，那么对应的100万研发支出不得计入成本费用扣除，也不得享受研发费用加计扣除政策。复习时可以搭配斯尔教育《打好基础》教辅中的对应章节例题，梳理清楚不同场景下的处理规则，再通过《只做好题》中的习题巩固记忆。

斯尔教育税务师备考配套支持

备考税务师可以选择斯尔教育2026考季税务师全程班，覆盖税法Ⅰ、税法Ⅱ、涉税服务实务、财务与会计、涉税服务相关法律全部五科，设置多档课程满足不同备考需求。2月-8月的基础阶段，先通过应试精讲班录播梳理考点框架，新教材落地后搭配直播基础班跟进纲变化，配套《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书边学边练，还有教材新变班、难点小灶班、主观题专题突破班等专项课程补齐短板。8月-10月的冲刺阶段，通过冲刺串讲班、180题刷题班浓缩考点，搭配《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》强化提分，10月24日-25日还有公开的斯尔模考帮助大家提前适应考试节奏。相关科目授课老师都具备丰富的教学和实务经验：

• 孙婧玮、裘佳媛老师负责税法Ⅱ科目授课，讲解企业所得税等核心考点清晰易懂
• 葛仕达、玛热丽、刘忠老师负责涉税服务实务科目授课，擅长将实务场景和考点结合，帮助考生理解账务处理逻辑

日常备考练习可以使用斯尔题库小程序，里面按照考点分类整理了大量历年真题和模拟习题，做完习题后还有对应的解析和考点拓展，帮助大家及时查漏补缺。遇到类似的考点疑问时，也可以结合课程中的专项讲解和教辅中的案例解析进行理解，逐步搭建完整的知识体系，稳步推进备考进度。