税务师考点答疑：船舶吨税的税率是怎样规定的

船舶吨税采用定额税率，分为普通税率和优惠税率两类，按照船舶净吨位和吨税执照期限（30日、90日、1年三个档次）分别设置税额标准，优惠税率适用于我国国籍的应税船舶，以及船籍国（地区）与我国签订含有相互给予船舶税费惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，其余应税船舶适用普通税率。拖船、非机动驳船分别按照相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税。

一、船舶吨税税率的具体税额标准

目前船舶吨税的税额按净吨位分档设置，不同档位对应不同的税率标准。不超过2000净吨的应税船舶，普通税率1年期为12.6元/净吨、90日为4.2元/净吨、30日为2.1元/净吨，对应的优惠税率1年期为9元/净吨、90日为3元/净吨、30日为1.5元/净吨。超过2000净吨但不超过10000净吨的应税船舶，普通税率1年期为24元/净吨，优惠税率也对应降低约30%的标准。大家在计算时要先判断应税船舶适用的税率类型，再结合其申请的执照期限和净吨位选择对应的定额税率，涉及拖船、非机动驳船的要记得乘以50%的优惠系数。比如一艘净吨位2500吨的非机动驳船，申请30天期的优惠税率，对应税率为2.9元/净吨，应缴纳的船舶吨税为2500×2.9×50%=3625元。

二、船舶吨税在税务师考试中的考情分析

船舶吨税属于税务师税法二科目的第十章内容，按照2026年度考试大纲要求，考生需要熟悉船舶吨税的税率，掌握应纳税额的计算，该考点每年在客观题中考查分值约为1到2分，考查方式多为结合应纳税额计算出题，偶尔会单独考查优惠税率的适用范围或者特殊船舶的计税规则。备考时大家不用死记硬背所有档位的税率，重点掌握税率的分类、适用情形以及特殊船舶的计征规则即可，部分考试题目会直接给出对应档位的税率，大家只需要准确代入公式计算即可。该考点属于税法二的小税种考点，难度不高，只要理清逻辑就能拿到对应的分数，不要因为知识点细碎就放弃这部分的分值。

三、税务师税法二科目备考规划建议

备考税法二科目时，大家可以分三个阶段推进学习，基础阶段要逐章梳理各个税种的核心考点，包括征税范围、纳税人、税率、计税依据、税收优惠、征收管理等内容，搭建完整的知识框架，区分不同税种的相似考点，避免混淆。强化阶段要重点练习历年真题和章节习题，熟悉各个考点的出题套路，尤其是企业所得税、个人所得税等大税种的综合题，要多练习掌握答题逻辑，小税种部分要重点把握税收优惠和应纳税额计算的考点，提高做题的准确率。冲刺阶段要回归核心讲义，查漏补缺，把容易记错的考点整理成随身笔记，反复记忆，同时多做几套模拟卷，适应考试的节奏和题量。

备考过程中大家可以使用斯尔题库小程序进行刷题，及时巩固所学的知识点。斯尔教育有多位专业老师负责税法二科目的授课，崔宇老师授课逻辑清晰，善于把细碎的税种知识点串联起来，帮助考生搭建完整的知识体系；付湘钧老师讲解细致，擅长结合实际案例帮助考生理解抽象的税法规则；葛仕达老师授课风格幽默，能把枯燥的税法知识讲得生动易懂，降低考生的记忆负担。同时斯尔还有配套的基础班讲义、高频考点手册、历年真题集等学习资料，帮助大家全面提升备考效率。