税务师税法二答疑：车船税的税目具体有哪些？

车船税是税务师税法二科目中财产税类的核心考点之一，不少考生都在咨询税务师答疑车船税的税目有哪些的问题，其实车船税法定税目共分为7大类，分别是乘用车、商用车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车、机动船舶、游艇，该考点在历年考试中多以客观题形式出现，偶尔会结合应纳税额计算出现在主观题的小问中，整体分值占比约2-3分，属于考生必须掌握的基础考点。

一、车船税各税目具体范围说明

乘用车是指核定载客人数在9人及以下的载客汽车，按照发动机排气量分为1.0升（含）以下、1.0升至1.5升、1.5升至2.0升、2.0升至2.5升、2.5升至3.0升、3.0升至4.0升、4.0升以上共7个档次，排气量越高对应年基准税额越高。商用车包含客车和货车两类，其中客车核定载客人数为9人以上，包括电车；货车包含半挂牵引车、三轮汽车、低速载货汽车等，客货两用车依照货车的规则计征车船税。专用作业车指在设计和技术特性上用于特殊工作，装置有专用设备或器具的汽车，常见的包括消防车、混凝土泵车、清障车、扫路车、救护车等都属于该类税目。轮式专用机械车指轮式工程机械车，比如装载机、平地机、挖掘机等都属于这类。摩托车按照排量分为50毫升以下、50毫升至125毫升、125毫升至250毫升、250毫升以上4个档次。机动船舶包含客船、货船、拖船、渔船等各类机动船舶，游艇则是指内置机械推进动力装置，长度在90米以下，主要用于游览观光、休闲娱乐等活动的船舶。

二、车船税税目对应的计税规则梳理

不同税目对应的计税单位存在差异，备考时要注意区分易混点，避免在考试中失分。乘用车、商用客车、摩托车的计税单位为“每辆”，按照车辆数量计征车船税。商用货车、专用作业车、轮式专用机械车的计税单位为“整备质量每吨”，按照车辆登记的整备质量计算税额，比如一辆整备质量为5吨的载货卡车，就按照5吨对应的税额标准计算年应纳税额。机动船舶的计税单位为“净吨位每吨”，拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。游艇的计税单位为“艇身长度每米”，按照艇身长度对应税额标准计征。需要注意的是，《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额，计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。

三、车船税税目考点备考建议

该考点考察难度不高，但是易混点较多，备考时可以结合分类记忆法梳理不同税目的计税规则，同时配套做对应练习题巩固知识点。你可以先对照税务师税法二考试大纲的要求，明确该考点属于“掌握”层级的内容，需要熟练区分不同税目的范围、计税单位以及对应税额计算规则。备考初期可以先梳理考点框架，把不同税目的核心特征、计税规则整理成表格，对比记忆避免混淆，比如把计税单位为“每辆”“整备质量每吨”“净吨位每吨”“艇身长度每米”的税目分别归类，集中记忆。中后期可以通过斯尔题库小程序做对应章节的练习题，尤其是历年真题和模拟题，熟悉该考点的考察形式，比如常见的出题点包括混淆专用作业车和普通乘用车的计税单位、混淆游艇和机动船舶的计税单位等，多做练习就能快速识别出题陷阱。

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