税务师考试中两类纳税人指的是增值税的一般纳税人和小规模纳税人，二者的划分主要以年应税销售额和会计核算水平为核心标准。年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。若纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，除特殊情况外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记；未超过标准但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。两类纳税人在计税方法、税率与征收率、发票使用等方面存在诸多差异，准确掌握划分标准是学习增值税相关知识的基础，也是税务师考试的高频考点。

两类纳税人划分的具体标准

具体来看，小规模纳税人的年应税销售额标准为500万元及以下，若纳税人年应税销售额超过该标准，就需要登记为一般纳税人。不过也存在特殊情况，比如年应税销售额超过规定标准的其他个人，也就是自然人，不办理一般纳税人登记；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。对于年应税销售额未超过标准的纳税人，只要会计核算健全，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，就可以主动申请登记为一般纳税人。此外，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，除非国家税务总局另有规定。

两类纳税人划分的考试考查要点

在税务师考试中，两类纳税人的划分标准常结合计税方法、应纳税额计算等知识点进行考查，考生需要准确记忆划分的数值标准和特殊情形，同时能够灵活运用判断不同纳税人的身份。比如在单选题中，会给出纳税人的年销售额、经营性质等信息，让考生判断其属于一般纳税人还是小规模纳税人；在计算题中，会结合纳税人身份考查增值税的计算。考生可以通过刷题来巩固这一知识点，微信搜索“斯尔题库小程序”或下载“斯尔题库”APP，里面有大量针对该考点的章节练习和历年真题，还能通过智能错题本针对性补漏。

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