税务师考点答疑：城市建设维护税是什么？

城市建设维护税是一种以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，专门用于城市公用事业和公共设施维护建设的税种，也是税务师考试《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》中的重要考点。该税种属于附加税范畴，其征收目的在于补充城市建设资金，推动地方基础设施的完善与发展，计税依据与增值税、消费税的缴纳情况直接挂钩，具有显著的依附性特征。

城市建设维护税核心考点解析

城市建设维护税的纳税人是在人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，涵盖各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括因违反增值税、消费税有关规定而被加收的滞纳金和罚款。税率则根据纳税人所在地的不同分为三档：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。此外，城市建设维护税具有进口不征、出口不退的特点，即对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市建设维护税；对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市建设维护税。

税务师考试相关备考提示

税务师考试中，城市建设维护税的考查多围绕计税依据、税率适用、税收优惠等内容展开，常与增值税、消费税结合出现在计算题或综合分析题中。考生备考时需重点掌握不同地区税率的适用规则，准确区分计税依据包含与不包含的项目，同时熟悉相关税收优惠政策，比如对国家重大水利工程建设基金免征城市建设维护税等。备考过程中，可借助斯尔题库APP进行针对性练习，该APP提供全免费的章节练习、历年真题和模拟试卷，还具备智能错题本功能，能自动归类错题并推荐同类型变式题目，帮助考生吃透知识点。

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