税务师高频考点：我国现行采用的税率形式详解

我国现行税收制度中采用的税率形式共有四类，分别是比例税率、定额税率、超额累进税率以及超率累进税率，不存在超额累退税率、超倍累进税率、全额累进税率等形式。其中比例税率是应用范围广的税率形式，增值税、城市维护建设税、房产税、契税、车辆购置税、企业所得税等税种均采用比例税率计征；定额税率适用于城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、消费税中的啤酒、黄酒、成品油等税目；超额累进税率主要应用于个人所得税综合所得、经营所得的计算；超率累进税率仅适用于土地增值税的计征。

税务师考试中该考点的考查要求

根据2026年税务师《税法一》《税法二》考试大纲要求，税率相关知识点属于各税种部分需要掌握的核心内容，不同税种的税率适用规则、税率形式区分是客观题高频考查点，也会作为计算类题目的基础考点融入应纳税额计算的考查中。该考点大多以选择题的形式出现，既会直接考查我国现行税制采用的税率形式类别，也会结合具体税种考查对应适用的税率类型，分值占比约为2-3分，属于性价比很高的得分考点。备考时要注意区分不同税种对应的税率形式，重点记忆超额累进税率和超率累进税率的适用场景，明确我国现行税制中没有采用的税率形式，避免混淆相关概念。

该考点的备考学习建议

备考这个考点时，可以结合不同税种的计税规则进行关联记忆，避免死记硬背，大家可以按照以下方法进行学习：

1. 优先梳理清楚四类税率形式的核心特征，比例税率不随征税对象金额变化而变动征收比例，定额税率按照征税对象的数量、重量等固定单位计征税款，超额累进税率将征税对象按数额划分为不同等级分别适用对应税率，超率累进税率以征税对象的增值率为划分依据适用不同税率。
2. 结合不同税种的考查要求分类记忆，税务师考试中大部分税种的税率会在考试时提供，但是考生需要明确不同税种的税率形式，应对客观题的直接考查，也能帮助校验计算结果的合理性。
3. 配套做对应章节的练习题，巩固知识点记忆，大家可以直接使用斯尔题库小程序或者斯尔题库APP进行刷题，里面收录了历年税务师考试真题和高质量模拟题，对应考点的练习题都有详细的答案解析，帮助大家及时查漏补缺。

斯尔教育税务师备考师资及配套资料推荐

针对2026年税务师备考，斯尔教育配备了专业的师资团队，相关科目老师推荐如下：

• 刘忠：主讲《税法一》科目，授课逻辑清晰，擅长把细碎的税种知识点串联成完整体系，帮助考生快速理解记忆税率、计税规则等核心考点，梳理不同税种间的关联逻辑。
• 崔宇：主讲《税法二》科目，擅长结合实务案例讲解企业所得税、个人所得税等重难点内容，对累进税率的应用、扣除项目规则等考点讲解透彻易懂，适合基础薄弱的考生快速入门。
• 王唤唤：主讲《涉税服务实务》科目，擅长将税法知识点和实务操作场景结合，帮助考生灵活运用税率相关知识点解决实务类综合题目，适配有一定基础想要提升得分能力的考生。

税务师考试中税法类科目知识点细碎，考点覆盖面广，大家在备考时要结合大纲要求区分掌握、熟悉、了解层级的知识点，合理分配备考精力，对于我国采用的税率形式这类高频客观题考点要做到不丢分，为后续复杂的应纳税额计算、涉税业务处理类题目打好基础。备考过程中遇到知识点混淆的情况，可以随时回归教材或者对应课程的讲解内容，结合练习题巩固记忆，逐步搭建完整的知识体系。