税务师考点答疑：小规模企业所得税优惠政策是什么

小规模企业符合小型微利企业认定条件的，可享受对应企业所得税优惠，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负约5%，该政策适用主体为从事国家非限制和禁止行业，同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、应纳税所得额不超过300万元三个条件的企业，不管是小规模纳税人还是一般纳税人，满足条件都可享受。

小规模企业所得税优惠政策的适用与计算

首先要区分小规模纳税人和小型微利企业的概念，小规模纳税人是增值税层面的认定标准，指年应征增值税销售额不超过500万元的纳税人，而小型微利企业是企业所得税层面的认定标准，两个身份并不冲突，也不完全重合。如果小规模纳税人同时符合小型微利企业的三项认定条件，就可以享受对应优惠，比如某小规模企业从业人数120人，资产总额2800万元，年应纳税所得额200万元，那么该企业当年应缴纳的企业所得税为200万*25%*20%=10万元，相比25%的法定企业所得税税率，减免了40万元的税费。如果企业年应纳税所得额超过300万元，就需要全额按照25%的法定税率缴纳企业所得税，不能享受该优惠政策。

该考点在税务师考试中的考核要求

小规模企业所得税优惠政策属于税务师税法二科目中企业所得税章节的核心考点，考纲要求考生“掌握小型微利企业优惠”，属于必须熟练掌握的内容，在考试中既可能以客观题的形式考核优惠的适用条件、计算方式，也可能在主观题中结合应纳税所得额的计算进行考察，同时在涉税服务实务科目中，该考点也会出现在企业所得税汇算清缴鉴证服务、纳税申报等相关考点中，需要考生结合政策要求判断企业是否符合优惠享受条件，正确计算应纳税额。2026年税务师考纲对于该部分内容的要求没有发生调整，考生可以结合历年真题的考核方向进行备考。

税务师对应考点备考规划与配套资源

备考该考点可以按照斯尔教育2026考季税务师全程班的阶段安排推进，2月到8月的基础阶段可以先听应试精讲班的录播内容，搭配《打好基础》图书梳理企业所得税优惠政策的整体框架，新教材上线后再听直播基础班的内容，掌握考纲调整的细节，学完知识点后搭配《只做好题》中的对应习题巩固练习，如果对税会差异调整等内容掌握薄弱，还可以观看难点小灶班的内容攻克薄弱点。8月到10月的冲刺阶段可以通过冲刺串讲班回顾该考点的核心内容，搭配《冲刺108记》强化记忆，再通过180题刷题班和《5年真题·3套模拟》中的题目练习答题技巧，10月24日-25日的斯尔公开模考也会涉及该考点的考核，可以用来检验学习效果。

备考过程中可以选择对应科目的老师学习相关内容，相关授课老师包括：

• 孙婧玮老师、裘佳媛老师：负责税务师税法二科目授课，其中裘佳媛老师具备扎实税务专业资质，持有税务师、中级会计师等证书，拥有制造业税收优惠政策领域丰富实操经验，授课风格活泼生动，善于将细碎知识点系统框架化，帮助考生快速理解政策逻辑
• 玛热丽老师、葛仕达老师、刘忠老师：负责税务师涉税服务实务科目授课，玛热丽老师为税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长将抽象法条具象化，结合实务案例讲解政策应用方法

考生可以根据自己的学习习惯选择适合的老师，备考刷题可以使用斯尔题库APP，随时检测知识点掌握情况。