税务师考点答疑：特定纳税人包括哪些类型企业
特定纳税人的企业类型主要包含六大类别，分别是享受《人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（仅享受小型微利企业优惠、免税收入优惠政策的企业除外）、跨地区经营汇总纳税企业、上市公司、银行、保险、证券等各类金融企业，会计、审计、资产评估、税务等社会中介机构，以及国家税务总局规定的其他企业。该知识点是税务师考试税法二、涉税服务实务科目的高频考点，常出现在客观题的选项判断中，考生需要准确区分其范围，避免和增值税纳税人分类等其他知识点混淆。
一、特定纳税人的政策适用语境
特定纳税人的概念主要出现在企业所得税核定征收的相关政策中，这类企业因为核算体系相对完善、涉税业务复杂度较高、涉及的监管要求更严格，所以不得适用企业所得税核定征收方式，只能采用查账征收方式申报纳税。比如一家享受研发费用加计扣除优惠政策的制造业企业，就属于特定纳税人范畴，税务机关不会对其采用核定征收方式管理。考生在备考时要注意，特定纳税人的判定和增值税的一般纳税人、小规模纳税人分类没有直接关联，不要将两类概念混淆，部分小规模纳税人如果符合上述类别要求，也属于特定纳税人的范围，这一判断逻辑经常作为考点出现在考题中，掌握核心判定逻辑后答题准确率会提升很多。
二、税务师考试中该考点的备考建议
这个考点属于税法二、涉税服务实务两个科目的重叠考点，考察频率约每年1到2次，多以单选题、多选题的形式出现，分值占比约2分左右，属于性价比很高的易得分考点。备考时不需要死记硬背所有类别，理解核心判定逻辑即可：只要是会计核算要求高、涉税业务特殊、涉及特殊行业监管的企业，基本都属于特定纳税人范畴。备考过程中可以结合斯尔题库小程序的对应章节习题进行巩固，每学完一遍知识点就刷10到20道对应习题，易错点整理到个人错题本里，考前一周再过一遍就能完全掌握。针对该考点所在的企业所得税模块，基础阶段预计花费15个学时系统学习知识点，强化阶段花费8个学时刷题巩固，冲刺阶段花费3个学时回顾易错点和高频考点，就能轻松拿下该模块的分数。
三、斯尔教育对应科目师资推荐
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- 葛仕达：主讲税务师《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》《涉税服务实务》，拥有超过10年税务实务工作经验，教学风格深入透彻、紧跟政策热点，善于剖析税收政策的设计原理，能帮助考生减轻背诵记忆负担，快速掌握知识点的底层逻辑，适合有一定基础或者想要提升答题效率的考生。
- 玛热丽：主讲税务师《涉税服务实务》，是税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长将理论知识和实务工作结合，把抽象的法条内容具象化，讲解通俗易懂，适合基础薄弱的考生入门学习。
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