税务师考点答疑：不征税收入和免税收入的区别梳理

不征税收入和免税收入是税务师《税法Ⅱ》科目中企业所得税模块的高频易混考点，二者虽然都不计入企业应纳税所得额，但本质存在明显差异，不少考生在做题时经常混淆两类收入的判定规则以及对应成本费用的扣除要求，本次税务师答疑不征税收入和免税收入的区别将从多个维度展开解析，帮大家厘清易混点，拿下对应考点的分数。

一、不征税收入与免税收入的核心性质差异

从根源属性来看，不征税收入本身就不在企业所得税的征税范围内，不属于企业营利性活动带来的经济利益，一般是企业从事特定目的、从政府部门取得的相关收入，这类收入从企业所得税原理上会永久不被列为征税范围，常见的类型包括各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政拨款，还有依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。而免税收入本质上属于企业的应税收入范畴，只是国家基于税收优惠政策的考量，对其纳税义务予以免除，常见的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等，这类优惠政策可能会根据国家经济调控的需求进行调整，并非永久不征税。

二、两类收入对应成本费用的扣除规则差异

除了性质不同之外，两类收入对应的成本费用扣除规则也存在明显区别，这也是考试中经常考查的重点内容。不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算企业应纳税所得额时扣除，用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销也不得在计算应纳税所得额时扣除。而免税收入对应的各项成本费用，除另有规定之外，可以在计算企业应纳税所得额时正常扣除。大家可以结合实际案例理解，比如某企业取得100万财政拨款认定为不征税收入，用这笔钱购买生产设备，该设备后续的折旧就不能在税前扣除；如果企业取得100万国债利息收入属于免税收入，用这笔钱购买的生产设备，对应的折旧就可以正常在税前扣除。

三、税务师相关考点备考学习建议

这个考点属于《税法Ⅱ》科目企业所得税模块的基础考点，通常会以客观题的形式考查，也可能在主观题中作为小考点出现，占比约3到5分。备考时大家可以先跟着课程梳理完企业所得税的整体框架，再针对性攻克这类易混考点，备考阶段可以配合习题训练巩固知识点，大家可以使用微信搜索斯尔题库小程序，里面有对应章节的练习题、历年真题和模拟题，做完题后可以查看详细的解析，及时补足知识漏洞。2026考季斯尔税务师全程班设置了完整的备考阶段，2月到8月的基础阶段有应试精讲班录播和新教材落地后的直播基础班双轮授课，配套《打好基础》《只做好题》两套纸质图书，还有教材新变班、难点小灶班等专项课程帮大家攻克易混考点；8月到10月的冲刺阶段有冲刺串讲班、180题刷题班，配套《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》提分，10月24日-25日还有公开斯尔模考帮助大家实战演练。

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