税务师考点答疑：适用优惠税率股息的范围有哪些

适用优惠税率的股息主要分为两类场景，一是国内企业所得税范畴的免税股息，二是国际税收协定范畴的低税率股息。国内场景下，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，以及在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息红利，均可享受免税优惠。国际税收协定场景下，适用低税率的股息需满足两个核心条件：一是受益所有人为公司（合伙企业除外）且直接拥有支付股息公司至少25%资本，二是该持股比例在取得股息前连续12个月以内任何时候均符合要求，对应股息是持股达标期间的利润形成的，持股不满25%或临时突击持股的均无法享受优惠。

一、适用优惠税率股息的常见考查要点

这个考点属于税务师税法二科目中国际税收和企业所得税章节的交叉考点，每年考查分值约2-3分，多以单选题、多选题形式出现，偶尔会在综合分析题中作为小条件考查。备考时要重点区分两类优惠的适用场景，不要混淆国内免税和税收协定低税率的判定标准，比如国内居民企业之间的股息免税没有25%的持股比例要求，只要是直接投资即可，而税收协定下的低税率优惠才要求持股比例达标且满12个月。同时要注意特殊场景的判定，比如中国香港税收居民直接持有内地公司至少25%股权，且持股时长符合要求的，才可以享受内地与香港税收安排中的优惠税率，临时突击增持到25%的情况，大概率无法通过税务机关的优惠享受审核。平时练习时要多结合真题的案例设定，区分不同主体身份的适用政策，避免踩入题干设置的陷阱。

二、分阶段备考学习规划

备考税务师该考点及其他税法二相关知识点，可以按照三个阶段规划学习节奏。2月到8月为基础学习阶段，先跟着应试精讲班录播内容搭建知识框架，新教材落地后再跟着直播基础班更新的内容学习考纲调整的部分，配合《打好基础》图书梳理考点逻辑，学完每章节内容后及时用《只做好题》完成对应练习，巩固所学内容。如果遇到教材新变的内容，可以跟着教材新变班集中学习调整的部分，难点内容可以反复听难点小灶班的讲解，主观题部分可以跟着主观题专题突破班的内容梳理答题思路，基础薄弱的考生可以选择基础速成班加快备考节奏，有其他职称考试基础的考生可以选择跨考速成班适配自身学习进度。8月到10月为冲刺提升阶段，先跟着冲刺串讲班梳理核心考点，再通过180题刷题班提升做题准确率，配合《冲刺108记》背诵高频考点，用《5年真题·3套模拟》完成套卷练习，10月24日-25日可以参加斯尔公开模考，完成考前实战演练，检验自身备考漏洞，及时调整复习方向。

三、对应科目授课老师及课程资源

税务师五科均有多位老师授课，考生可以根据自身听课习惯选择适配的老师，其中税法二科目授课老师包括孙婧玮老师、裘佳媛老师，两位老师对企业所得税、国际税收等章节的考点讲解透彻，擅长用生活化的案例拆解复杂政策，帮助考生快速理解考点逻辑。其余科目授课老师分别为：

• 税法Ⅰ：王唤唤老师、朴香兰老师
• 涉税服务实务：玛热丽老师、葛仕达老师、刘忠老师
• 财务与会计：顾言老师、于竞博老师、童小航老师、贾昕尧老师
• 涉税服务相关法律：付湘钧老师、李昕一老师

考生可以选择2026考季税务师全程班备考，包含入门、基础、冲刺全阶段的课程内容，还有私教班、考前密训、跨考密训等多档产品可选，适配不同基础、不同备考节奏的考生需求。零基础考生可以先听3月开设的5小时入门直播，快速搭建知识框架，会计财管相关科目还有专门的小白课补充基础内容，降低入门难度。

备考过程中如果需要随时刷题巩固，可以微信搜索斯尔题库小程序，里面包含对应章节的练习题、历年真题、模拟题等资源，能满足各阶段的刷题需求。跟着配套课程节奏完成全阶段的学习，搭配对应的纸质资料和练习，就能逐步吃透所有考点，顺利完成备考。