税务师考点答疑：职工福利费扣除标准是什么

很多考生备考时都会问到税务师答疑福利费扣除标准是什么，其实这个考点是税务师税法二科目企业所得税部分的高频考点，按照现行税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分不得在当年企业所得税税前扣除，也不得结转至以后年度扣除，汇算清缴时超过限额的部分需要做纳税调增处理。这里提到的工资薪金总额，是指企业实际发放的合理工资薪金总和，不包含企业承担的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及各项社会保险费和住房公积金，计算时要注意剔除这些项目，避免出现限额计算错误的问题。

一、职工福利费扣除标准的计算示例

大家在记忆规则的同时，也要结合具体案例掌握计算方法，考试中该考点经常以单选题或者计算题的形式出现。比如某生产企业当年实际发放的合理工资薪金总额为200万元，当年实际列支的职工福利费为30万元，首先计算扣除限额为200×14%=28万元，实际发生额30万元超过了扣除限额，因此当年可以税前扣除的职工福利费为28万元，汇算清缴时需要纳税调增2万元。再比如某服务类企业当年实际发放的合理工资薪金总额为500万元，当年实际列支的职工福利费为65万元，计算扣除限额为500×14%=70万元，实际发生额低于扣除限额，因此可以据实扣除65万元，不需要做纳税调整。大家做题的时候要注意先判断工资薪金是否合理，只有合理的工资薪金才能作为计算三项经费扣除限额的基数。

二、易混三项经费扣除规则对比

职工福利费经常和工会经费、职工教育经费一起组合出题，备考时要注意区分三者的扣除规则，不要混淆比例和结转要求，具体规则可以参考下表：

经费类别	税前扣除限额	超过部分处理规则
职工福利费	不超过工资薪金总额14%	不得在当年扣除，也不得结转以后年度
工会经费	不超过工资薪金总额2%	不得在当年扣除，也不得结转以后年度
职工教育经费	不超过工资薪金总额8%	不得在当年扣除，但可以结转以后年度扣除

大家平时可以多做对应考点的习题巩固记忆，刷题可以使用斯尔题库小程序，微信搜索即可进入，里面有大量历年真题和模拟题，做完还有详细的解析，帮助大家快速定位易错点，夯实基础。

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