税务师考点答疑：核定应税所得率征收计算公式详解

核定应税所得率征收方式的计算公式分为两步，首先计算应纳税所得额，再计算应纳所得税额。应纳税所得额的计算分两种情况，若企业收入总额可以准确核算，计算公式为应纳税所得额=收入总额×应税所得率；若企业成本费用支出额可以准确核算但收入无法核实，计算公式为应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率。之后再用应纳税所得额乘以对应适用税率，就能得出终的应纳所得税额。这个知识点属于税务师税法二科目里的所得税计算相关考点，在历年考试中多以单选题、计算题的形式出现，分值占比约3到5分，是考生需要重点掌握的高频考点。

一、核定应税所得率征收的适用场景与案例说明

这个知识点不仅在考试中出现频率高，在实务工作中也有较广的适用范围，通常适用于会计账簿不健全、无法准确核算收入或成本费用的居民企业、个体工商户、个人独资企业等经营主体。我们可以用实际案例来加深理解，比如某小型商贸企业成本费用核算规范，但收入凭证不全无法准确核实，税务机关核定其应税所得率为5%，当期该企业申报的成本费用支出总额为190万元，那么该企业的应纳税所得额=190÷（1-5%）×5%=10万元，若该企业适用小型微利企业的所得税优惠税率，就能对应计算出终的应纳税额。大家在备考过程中要注意区分两种公式的适用前提，避免在考试中混淆公式选错计算逻辑。

二、2026考季税务师备考阶段规划

针对税法二这类知识点细碎、计算类考点较多的科目，大家可以跟着斯尔教育2026考季税务师全程班的节奏分阶段备考。2月到8月是基础备考阶段，大家可以先听应试精讲班的录播内容搭建知识框架，新教材落地后再跟着直播基础班深入学习考点变化，配套《打好基础》《只做好题》两套纸质图书边学边练，遇到考纲调整的内容可以听教材新变班重点学习，薄弱知识点可以通过难点小灶班补足，主观题部分可以跟着主观题专题突破班掌握答题逻辑，基础速成班、跨考速成班还可以满足不同备考节奏的考生需求。8月到10月是冲刺备考阶段，大家可以跟着冲刺串讲班浓缩考点范围，搭配180题刷题班巩固做题手感，配套《冲刺108记》《5年真题・3套模拟》两套资料提升应试能力，还可以参加10月24日-25日的斯尔公开模考检验备考效果，报了私教班或密训班的考生还可以使用专属密卷和考前划重点内容做后强化。

三、税法二科目授课老师推荐

斯尔教育税务师税法二科目配备了多位经验丰富的授课老师，大家可以根据自己的听课习惯选择适合的老师跟着学习：

• 孙婧玮老师：授课逻辑清晰，擅长把细碎的考点串联成体系，帮助考生快速理解记忆所得税相关的复杂知识点
• 裘佳媛老师：授课风格细腻，善于结合实务案例讲解计算类考点，帮助考生掌握公式的应用场景和计算技巧

备考过程中大家如果想检验自己的知识点掌握情况，可以使用斯尔题库小程序或斯尔题库APP刷题，里面包含了历年真题、章节练习题、模拟题等各类习题，还配有详细的答案解析，能帮你及时查漏补缺。

税务师考试的五个科目各有特点，大家在备考时要根据科目的考点特征调整学习方法，像税法二这类有较多计算类考点的科目，不要死记硬背公式，要结合适用场景和例题理解记忆，把每个公式的推导逻辑和适用前提搞清楚，不管考试出什么形式的考题都能灵活应对。如果备考时间紧张或者基础薄弱，也可以选择全程班、私教班、考前密训等不同类型的课程，跟着老师的节奏稳步推进备考进度，逐步完成各阶段的学习目标。