税务师知识点答疑：居民企业核定征收企业所得税范围

居民企业核定征收企业所得税的范围主要包含六类情形：一是依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；二是依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；三是擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；四是虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；五是发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；六是申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。这个考点是税务师税法二和涉税服务实务科目的高频考点，每年都会在客观题中出现，部分年份也会作为涉税服务实务主观题的小察，整体性价比较高，掌握后可以轻松拿到对应分值。

一、居民企业核定征收企业所得税的注意事项

大家备考该考点时，除了要牢记符合核定征收的情形外，还要明确部分特殊居民企业不得适用核定征收政策，包括小额贷款公司、上市公司、专门从事股权（股票）投资业务的企业、担保公司等，这类企业要么本身核算体系健全，要么受行业监管要求必须采用查账征收模式，考试中经常会将允许核定和不得核定的情形混合设置为多选题选项，大家可以通过场景记忆法区分，比如上市公司需要定期对外披露合规的财务报告，必然具备健全的账簿核算体系，肯定不符合核定征收的适用要求，结合场景记忆就不容易混淆知识点。比如往年考试中曾出现过相关考题，要求选出不得核定征收的企业类型，只要大家理清适用逻辑，就能快速选出正确答案，拿到对应的分数。

二、该考点在税务师考试中的考情分析

居民企业核定征收企业所得税的范围属于跨科目重叠考点，在税法二科目中主要以客观题形式考察，分值约1-2分，在涉税服务实务科目中既可能出客观题，也可能结合纳税申报、涉税审核等内容出现在主观题的小问中，分值占比约2-3分，整体不需要花费太多时间备考就能拿到对应分值，属于备考性价比很高的考点。大家备考时不需要死记硬背法条原文，结合日常涉税场景理解即可，比如企业擅自销毁账簿，税务机关无法获取准确的收入、成本核算数据，自然只能采用核定的方式征收企业所得税，理解背后的逻辑后遇到对应的题目就能快速判断对错。很多考生备考时容易将企业所得税核定征收的情形和增值税核定征收的情形混淆，大家可以将两个税种的核定要求放在一起对比记忆，避免知识点混淆失分。

三、斯尔教育2026考季税务师备考配套支持

针对2026考季税务师备考，斯尔教育推出了覆盖全部五科的全程班产品，适配不同基础的考生备考需求，还有私教班、考前密训、跨考密训等多档产品可选。备考全程分为三个阶段，3月为入门阶段，会安排5小时的入门直播帮助大家快速搭建五科知识框架，基础薄弱的考生还可以额外观看会计财管小白课，零基础也能轻松跟上备考节奏。2月到8月为基础阶段，先上线应试精讲班录播内容，新教材落地后再上线直播基础班，双轮保障大家学透所有考点，配套《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书，边学边练巩固知识点，还有教材新变班紧跟考纲变化，难点小灶班帮助大家攻克薄弱环节，主观题专题突破班助力大家拿下大题分数，基础速成班、跨考速成班可以满足不同备考节奏的考生需求。8月到10月为冲刺阶段，安排了冲刺串讲班和180题刷题班层层压缩考点，配套《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》帮助大家精准提分，斯尔模考会在10月24日-25日全公开，大家可以参与模考进行考前实战演练，报名私教或者密训班的考生还可以获得专属密卷和考前划重点服务，助力大家顺利。

对应科目的授课老师均拥有丰富的教学经验，能够帮助大家快速掌握各类考点：

• 孙婧玮老师、裘佳媛老师：主讲税法二科目，授课逻辑清晰，善于把细碎的所得税考点拆解为通俗易懂的案例，降低记忆难度，适合各类基础的考生学习。
• 玛热丽老师、葛仕达老师、刘忠老师：主讲涉税服务实务科目，擅长结合实务工作场景讲解征管类考点，贴合考试命题思路，能够帮助大家快速掌握主观题的答题技巧。

大家备考时可以选择自己喜欢的老师的课程学习，搭配对应的纸质资料和斯尔题库小程序的习题练习，巩固所学知识点，不同基础的考生都能找到适合自己的备考节奏，遇到知识点疑问也可以通过课程配套的答疑服务解决，提升整体备考效率。