税务师备考答疑：印花税应纳税额怎么计算

印花税是税务师税法二科目中的高频考点，其应纳税额的通用计算公式为应纳税额=计税依据×适用税率，不同类型的应税凭证对应不同的计税依据确认规则，经济类合同通常以合同记载的不含增值税金额为计税依据，产权转移书据以书据所载金额为计税依据，营业账簿则以账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额为计税依据，权利、许可证照按件计征，考生要注意区分不同应税场景的规则差异，避免计税时出现混淆。

一、不同应税凭证的计税规则与计算示例

不同应税凭证的计税依据和适用税率存在明显差异，计算时要先对应凭证类型确认规则。买卖合同的计税依据是合同列明的不含增值税价款，适用税率为万分之三，比如某企业签订不含税金额为100万元的原材料采购合同，对应的印花税应纳税额为1000000×0.03%=300元；房屋租赁合同的计税依据是合同约定的租金总额，适用税率为千分之一，若某商户签订年租金10万元、租期3年的商铺租赁合同，总租金为30万元，应纳税额为300000×0.1%=300元；借款合同的计税依据为借款本金，适用税率为万分之零点五，若企业签订8000万元的借款合同，应纳税额为80000000×0.005%=4000元。计算时要注意，若应税凭证中未单独列明增值税税额，需以全额作为计税依据计算税额，大家备考时可以结合不同场景的例题强化记忆，降低出错概率。

二、印花税考点在税务师考试中的考察要求

根据税务师税法二科目的考纲要求，印花税部分需要考生掌握征税范围、纳税人、应税凭证具体情形、税率、计税依据、应纳税额计算以及基本减免税优惠，熟悉征收管理相关规则，该考点在历年考试中占比约为10%左右，既会以客观题形式考察概念类、规则类内容，也会以计算题、综合题的形式结合企业所得税等其他税种考察应纳税额计算，属于考生必须牢固掌握的核心考点。大家备考时要注意梳理印花税的应税凭证范围，区分不同凭证对应的税率，对于考纲要求掌握的内容要反复巩固，尤其要注意计税依据确认的特殊规则，避免在基础考点上失分，影响整体得分。

三、税务师印花税考点备考规划

备考税务师印花税相关内容可以按照三个阶段推进，基础阶段（2月-8月）可以跟着课程系统学习印花税的基础规则，结合《打好基础》教辅梳理考点框架，搭配《只做好题》中的对应习题巩固练习，遇到薄弱知识点可以观看难点小灶班的对应内容查漏补缺，也可以通过主观题专题突破班的相关练习掌握大题的解题逻辑。冲刺阶段（8月-10月）可以结合《冲刺108记》梳理印花税的核心考点，通过180题刷题班、《5年真题·3套模拟》中的相关习题强化计算能力，10月24日-25日的斯尔公开模考也会覆盖该考点，大家可以参与模考检验掌握程度，模考后要及时整理错题，复盘易错的计税规则和计算陷阱，确保完全吃透该考点。

2026考季斯尔教育税务师全程班覆盖税法二在内的五科内容，设置全程班、私教班、考前密训等多档班型，不同基础、不同备考节奏的考生都可以选择适配的班型。税法二科目由孙婧玮老师、裘佳媛老师联袂授课，两位老师对小税种的考点梳理清晰，擅长结合实务案例讲解抽象的计税规则，帮助考生快速理解记忆易混知识点。备考过程中大家可以使用斯尔题库小程序刷对应章节的练习题，随时随地巩固知识点，遇到重难点内容也可以在班级答疑群中提问，获得专业的解答，稳步提升备考效果。